管理費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的差額）：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）；

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅；

　　2、實(shí)際交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅；

貸：銀行存款。

　　增值稅“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在賬務(wù)處理上，企業(yè)購入貨物時(shí)即能分清其進(jìn)項(xiàng)稅額屬不得抵扣項(xiàng)目的，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)（勞務(wù)）的成本或損失中；原已確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，后因改變貨物用余額等原因，使進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的，應(yīng)將其計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。

　　1.原生產(chǎn)用的外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如用于企業(yè)工程項(xiàng)目或無形資產(chǎn)研發(fā)等（用于生產(chǎn)用設(shè)備等固定資產(chǎn)除外）

　　借：在建工程

　　研發(fā)支出等（貨物成本+進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：原材料等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2.外購貨物發(fā)生非正常損失

　　借：營業(yè)外支出等（貨物成本+進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3.外購貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

　　（1）企業(yè)決定以外購貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本

　　制造費(fèi)用

　　管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（貨物成本+進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　（2）實(shí)際發(fā)放外購貨物時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：庫存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　外購貨物時(shí)涉及的運(yùn)費(fèi)，且已按運(yùn)費(fèi)的7%計(jì)算并確認(rèn)了進(jìn)項(xiàng)稅額的，在發(fā)生上述業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額一同予以轉(zhuǎn)出。

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