[例●計算分析題]甲公司是從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的企業(yè)，2015年6月30日， 甲公司董事會就其開發(fā)的一棟寫字樓的第一層商鋪不再出售改用作出租形成了書面決議。假定收到租金時一次性按年確認收入(不考慮按月確認收入)，不考慮增值稅因素。 資料-: 2015年6月30日，甲公司與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，租賃期開始日為當日，租賃期2年，該寫字樓的賬面余額5500萬元，未計提存貨跌價準備。預計使用年限為50年。 轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，如果采用成本模式則采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零;如果采用公允價值模式，2015年6月30日和2015年12月31日商鋪公允價值分別為6000萬元和6 100萬元。2015年12月31日收到6個月的租金300萬元。 資料二: 2016年12月31日商鋪公允價值為6500萬元，收到本年租金600萬元。 資料三: 2017年6月30日對外出租的房地產(chǎn)租賃期屆滿，企業(yè)董事會作出書面決議明確表明，;將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨。2017年6月30日轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)的公允價值為6400萬元。收到半年租金300萬元。 要求:成本模式與公允模式兩種情況下的賬務處理

場一、單項選擇題1.消費型增值稅的特征包括()。A當期購入固定資產(chǎn)價款一次全部扣除B.法定增值額大于理論增值額C.直接以增值額作為計稅依據(jù)D.法定增值額等于理論增值額2.下列有關增值稅應稅服務的表述，不正確的是()。A納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅B.納稅人提供運輸工具艙位承包業(yè)務，按照“交通運輸服務”繳納增值稅C.融資性售后回租服務，按照“貸款服務"繳納增值稅D.賓館提供會議場地及配套服務的活動，按照“不動產(chǎn)租賃服務”繳納增值稅3.下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是()。A.企業(yè)將購進的白酒作為福利發(fā)放給職工B.企業(yè)將上月購進的生產(chǎn)用鋼材用于建造職工浴室C.企業(yè)將委托加工的貨物贈送給關聯(lián)企業(yè)D企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料4.按現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定，下列關于增值稅計稅依據(jù)的表述，正確的是()。A.以舊換新方式銷售彩電，以新彩電售價扣除舊彩電作價后的余額作為計稅依據(jù)B折扣銷售方式，以在同一張發(fā)票金額欄上注明的銷售額扣除折扣額后的余額作為計稅依據(jù)C.還本銷售方式，以售價扣除還本支出

場一、單項選擇題1.消費型增值稅的特征包括()。A當期購入固定資產(chǎn)價款一次全部扣除B.法定增值額大于理論增值額C.直接以增值額作為計稅依據(jù)D.法定增值額等于理論增值額2.下列有關增值稅應稅服務的表述，不正確的是()。A納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅B.納稅人提供運輸工具艙位承包業(yè)務，按照“交通運輸服務”繳納增值稅C.融資性售后回租服務，按照“貸款服務"繳納增值稅D.賓館提供會議場地及配套服務的活動，按照“不動產(chǎn)租賃服務”繳納增值稅3.下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的是()。A.企業(yè)將購進的白酒作為福利發(fā)放給職工B.企業(yè)將上月購進的生產(chǎn)用鋼材用于建造職工浴室C.企業(yè)將委托加工的貨物贈送給關聯(lián)企業(yè)D企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料4.按現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定，下列關于增值稅計稅依據(jù)的表述，正確的是()。A.以舊換新方式銷售彩電，以新彩電售價扣除舊彩電作價后的余額作為計稅依據(jù)B折扣銷售方式，以在同一張發(fā)票金額欄上注明的銷售額扣除折扣額后的余額作為計稅依據(jù)C.還本銷售方式，以售價扣除還本支出

甲股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額。商品銷售成本按發(fā)生的業(yè)務逐項結(jié)轉(zhuǎn)。該公司12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及相關資料 (1）12月1日向A公司銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款為100萬元，產(chǎn)品銷售成本為75萬元。結(jié)算單和增值稅專用發(fā)票已交給A公司。為了盡早收回貨款，雙方確定的現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20,N/30，A公司最有可能10天內(nèi)付款（2） 12月9日收到A公司貨款，并按照規(guī)定折扣條件給予了折扣。計算現(xiàn)金折扣時不考 慮增值稅（3） 12月15日.田股份有限公司將某專 利權(quán)出租給乙股份有限公司,每年獲取租金收入 240000元，該專利權(quán)的賬面會額為72000元， 剩余堆銷年限為6年（假設不考慮出租無形資產(chǎn) 的增值稅，無形資產(chǎn)出租業(yè)務取得的收入和無 形資產(chǎn)的攤銷按月計算）。(4）22日，用銀行存款支付廣告費5萬（5）31日．計算出當月應上交的消費稅為100 000元（6)31日，計算出本月共需要繳納增值稅70000元，當日向稅務局上交本月應交增值稅50000元，并結(jié)轉(zhuǎn)本月欠交增值稅20000元。 編制12月份各項經(jīng)濟業(yè)務會計分錄

2020年至2021年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）甲公司是一家設備生產(chǎn)商，于2020年1月1日和乙公司簽訂一份租賃合同，將其生產(chǎn)的A設備出租給乙公司，租賃期為5年，每年年末收取年租金20萬元。此外，乙公司還應根據(jù)每年使用該設備所生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售收入的2%向甲公司支付可變租金。為達成租賃，甲公司發(fā)生中介傭金等相關成本5萬元。該設備于2020年1月1日交付給乙公司，當日其公允價值為85萬元，賬面價值為70萬元（未計提跌價準備），預計使用壽命為5年。甲公司預計該設備在租賃期結(jié)束時的余值為10萬元，乙公司及其關聯(lián)方未對該金額進行擔保。租賃合同中約定的利率為5%，市場利率為6%。（2）2020年度，乙公司使用A設備生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售收入為800萬元，向甲公司支付可變租金。2020年12月31日甲公司預計對乙公司的租賃應收款自初始確認后信用風險顯著增加，甲公司按整個存續(xù)期計量損失準備的金額為15萬元。（1）判斷甲公司的租賃類型，并說明理由：計算2020年1月1日應確認的收入金額，并編制2020年1月1日甲公司出租其生產(chǎn)設備的會計分錄。（2）編制2020年