注冊會計師劉昕是Z公司2021年度財務報表審計業務的項目合伙人。在計劃審計工作時，劉昕了解了Z公司與原材料驗收相關的內部控制。為滿足生產需要，Z公司角此，Z公司專設驗收部門負責接收原材料。根據Z公司與各個供應商簽訂的購貨合同，原材料驗收地點為Z公司的倉庫。審計工作底稿記載了審計項目組所了解到的Z公司賒購業務內部控制制度，部分內容摘錄如下:(1)采購部門對于收到的每一張經批準的請購單都要生成預先連續編號的訂購單。(2)驗收部門在確認商品實物與賣方發票核對一致的基礎上驗證商品的數量、規格、型號和品質，輸入驗收單信息。(3)應付憑單部門職能根據核對一致的訂購單、驗收單、賣方發票生成付款憑單。(4)計算機系統每日將驗收單與應付賬款明細賬匹配，自動打印不能匹配的異常情況。(5)財務負責人每月根據供應商對賬單和應付賬款明細賬編制應付賬款余額調節表。(6)出納員辦理付款手續后，在付款憑單上加蓋“已付”戳記。要求:(1)指出上述(1)至(6)項所列控制中存在一項最明顯的缺陷及其影響，并提出改進建議。(4分)(2)針對上述(1)至(6)項所列控制，不考慮其他情況，逐項指出是否與應付賬款

今明會計師事務所承接了華興公司2017年度財務報表審計業務，在對華興公司內部控制進行控制測試時，了解到華興公司在銷售與收款循環中控制活動有：1.銷售部門收取顧客寄來的訂單單后，由銷售經理A對品種、規格、數量、價格、付款條件、結算方式等詳細審核后簽章，由銷售部門為每張顧客定單打印一式二聯的銷售單，一份送到信用部門批準，一份與顧客訂單一起存檔，銷售單未連續編號。2.儲運部門收到經批準的銷售單，編制一式多聯的預先編號的裝運單。倉庫部門根據裝運單發貨，偶爾會出現顧客訂單上的商品數量和類型與銷售單或裝運單上的記錄不一致。3.應收賬款專管員F收到發票后，將發票與銷貨單核對，如無錯誤，據以登記應收賬款明細賬和總賬，并將發票和銷貨單按顧客順序歸檔保存。4.華興公司對銷售退回貨物由銷售人員驗收。5.華興公司3年以上的應收賬款金額大，且經詢問有許多都是很早以前遺留的應收賬款，當事人已經不在，債務方也很難找到，由于無人負責，只好掛賬。要求：根據了解到情況，請指出華興公司銷售與收款循環內部控制各項活動是否存在缺陷，如果存在請指出缺陷并提出改進建議。

、斷，（共碼分。每油綠）(一》小明計師事各承樓了公0年財務報電計業務，在對公可內郵制語行控制試時，了到華興公在贈售與收%中控請動能門收取所容來的訂單單后，由銷售經理A對品種、塔，數量，格，材款件。結算方式等評核容驗卓，由銷即門為張第客化打甲一式的售單一送利信用部門進。一香與容何單一起存檔，銷售單來連面可，去運門收經批的銷售，編時一式多聯的先號的運單，庫門能裝運求發，民爾會出預客訂單上的畫品數量和型與銷售單或裝上記榮不一，應收款專管好收到發票系將發票與中核吃，加銷說，以登記收放和總。并將發期的技客序檔保存。4,華興公可對銷傳通回物由銷售人員驗收，車華興公3年以上的應收家款金原大，且經詢網有許多都是畢以道面的應收東款，當事人已經不在，情方勝難找。于無人負責，只好底，要求：據了醇列情況，請指出興公同銷售與收畫內控活動是存在統路。如果花在請指出缺范并提出改進建議。(二)計員工負審計東方公可7年度的各服表，在審計過程中賣施了加下中計程序，上，檢查資產負表日前后的業收入是百己經計入始當的會計期同，將2017年年產成私賬面舉位規本與2018午年初單位產品可變現

. 簡答題 今明會計師事務所承接了華興公司20×6年度財務報表審計業務, 20×6年10月委派注冊會計師李明等進行年報預審。李明在對華興公司與1-9月報表相關的內部控制進行測試時，了解到華興公司在銷售與收款循環中的控制活動包括以下內容。 (1)銷售部門收取顧客寄來的訂單后,由銷售經理A對品種、規格、數量、價格、付款條件、結算方式等詳細審核后簽章，由銷售部門為每張顧客訂單打印一式兩聯的銷售單，一份送到信用部門批準，一份與顧客訂單一起存檔，銷售單未連續編號。 (2)信用審核部門檢查經授權的相關客戶剩余賒銷信用額度，并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余賒銷信用額度內的銷售,由信用審核部門職員B審批;超過剩余賒銷信用額度的銷售,在職員B審批后,還需獲得經授權的信用審核部門經理C的批準。 (3)儲運部門收到經批準的銷售單，編制一式多聯預先編號的裝運單。倉庫部門根據裝運單發貨，偶爾會出現顧客訂單上的商品數量和類型與銷售單或裝運單上的記錄不一致的情況。 (4)會計部門收到銷售單后，在開具銷售發票之前，先核對裝運憑證和相應的經批準的銷售單,并根據已授權批準的商品價目表填寫銷售發票上的價格,根據裝運憑證上的數量填寫銷售發票上的數量。將顧客聯寄送顧客，將銷售發票記賬聯交應收賬款專管員 F，作為記賬和收款的憑證。 (5)應收賬款專管員F 收到發票后，將發票與銷貨單核對，如無錯誤，據以登記應收賬款明細賬和總賬，并將發票和銷貨單按顧客順序歸檔保存。同時，每月向各經銷商寄送應收賬款對賬單，并負責跟蹤處理對賬不符的金額。 6）為了提高辦事效率，華興公司的露西分公司允許銷貨人員直接收款，銷售人收款后,部分銷售人員直接將款項存入個人賬戶，延遲交款到公司財務部門。 (7)華興公司對銷售人員采用按銷售額實施獎勵的激勵政策，出現了很多年末銷售下年初退貨的現象，銷售退回貨物由銷售人員驗收縮盤季度統一把相關憑證提交會計部門進行會計處理。 (8)華興公司 3 年以上的應收賬款金額大，經詢問，有許多都是很早以前遺留的應收賬款，當事人已經不在，債務方也很難找到，由于無人負責，只好桂賬。 預審后,注冊會計師與華興公司的管理層交換意見,建議華興公司加強銷售與收款循環的內部控制的監督,完善其運行機制。 要求： 1. 請指出華興公司銷售與收款循環內部控制各項活動是否存在缺陷，如果存在，請提出改進建議。 2. 根據對華興公司銷售與收款循環內部控制的了解和測試，請分別指出上述內部控制缺陷與哪些財務報表項目或科目的何種認定相關,編制表格。 3,如果注冊會計師在20×7年1月審計華興公司20×6年財務報表時，發現華興公司除彌補了銷售與收款循環控制存在的以上缺陷外，其他控制在剩余期間沒有發生變化,且華興公司的控制環境良好。請討論注冊會計師如何對剩余期間(10-12月)的控制獲取補充審計證據。 4,如果注冊會計師在20×7年1月審計華興公司20×6年財務報表時,發現華興公司銷售與收款循環控制并未改善：且華興公司在信息系統、控制程序或人員等方面發生的重大變化。請討論分析怎么對剩余期間（10-12月）的控制獲取補充審計證據。 5,如果注冊會計師在20×7年1月審計華興公司20×6年財務報表時,發現華興公司除彌補了銷售與收款循環控制存在的以上缺陷外，其他控制在剩余期間沒有發生生變化，但注冊會計師感到華興公司管理層存在年末粉飾財務報表的風險，請討論怎樣對剩余期間(10-12月)的控制獲取補充審計證據。 6,注冊會計師從銷售與收款循環控制測試中獲取證據并得出對華興公司內部差制的依賴程度，討論不同依賴程度如何影響實質性程序。 7. 如果注冊會計師在預審中實施了實質性程序，但未對剩余期間的控制進行測試,那么對期中至年末這一期間所要實施的實質性程序的數量與依賴剩余期間控制所要實施的實質性程序的數量相比孰多孰少?為什么?

1. 簡答題 1.甲公司主要經營小型機電類產品的生產和銷售。產品銷售以X公司倉庫為交貨地點。A注冊會計師負責于2014年10月25日對X公司的銷售與收款循環的內部控制進行了解、控制測試與評價。 資料一：甲公司與銷售交易相關的內部控制摘錄如下： （1）銷售部門職員根據顧客訂單編制預先連續編號的銷售單，經銷售經理批準后，將一聯送倉庫作為發貨給裝運部門的授權依據，另一聯傳遞給信用管理部門備案。 （2）信息系統接收到顧客簽字確認的發運單并與銷售單核對后，根據當日商品價目表生成銷售發票，連同發運單和銷售單傳遞到財務部門信息系統，系統操作員將打印聯交顧客。 （3）財務部門專職人員錄入與應收賬款相關的基本數據，但無權更改。信息部門維護應收賬款賬齡分析系統，并擁有獨立修改數據的權限。 資料二：A注冊會計師執行的控制測試情況摘錄如下： （1）2014年9月末，財務部門向應收賬款余額較大的若干顧客寄送了對賬單,要求顧客在發現應付余額不符時向指定的財務負責人回函。經檢查回函檔案，A注冊會計師發現甲公司10月份只收到一封顧客回函。差異的原因是：該顧客已在9月30日開出付款票據并入賬，但開戶銀行在10月4日才收到該款項。 （2）A注冊會計師抽查了2014年7月至10月確認的35筆主營業務收入。各筆主營業務收入的記賬憑證均附有銷售發票、發運單和銷售單，但每月1日至3日入賬的主營業務收入所附的發運單日期基本上都是上月月末。 要求： （1）針對資料一各項，不考慮其他條件，請逐項指出所述銷售交易內部控制是否存在缺陷，如存在，簡要說明理由。 （2）針對資料一所述各項，假定不考慮編號的連續性，請指出哪一項控制與“入賬的銷售業務確系已發貨給真實的顧客”這項控制目標相關，并指出針對該內部控制目標的測試程序。 2 顧客簽字 （3）針對資料二所述各項，假定不考慮其他條件，請指出哪些事項表明相關內部控制得到有效執行，簡要說明理由。如認為未得到有效執行，請指出最可能導致財務報表哪個項目哪個認定的重大錯報風險。 1/5 答題卡 下一題