2008年4月，某審計(jì)組對(duì)甲上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下： 1．審計(jì)人員在對(duì)該公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到： (1)銷(xiāo)售部門(mén)主管審批賒銷(xiāo)信用。 (2)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)收取貨款。 (3)發(fā)貨部門(mén)在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品的同時(shí)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。 (4)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶(hù)對(duì)賬單。 2．2007年2月，該公司銷(xiāo)售給客戶(hù)A一批產(chǎn)品，價(jià)值200萬(wàn)元，銷(xiāo)貨合同約定客戶(hù)A如果20天內(nèi)付款可給予2％的折扣，該公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為196萬(wàn)元。 3．2007年3月，該公司收到客戶(hù)B退回2006年購(gòu)人的產(chǎn)品一批，價(jià)值20萬(wàn)元，審計(jì)人員決定對(duì)其賬務(wù)處理的正確性進(jìn)行審查。 4．2007年8月，該公司收回以前年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的一筆壞賬30萬(wàn)元，其賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收賬款300000 貸：營(yíng)業(yè)外收入300000 同時(shí)，借：銀行存款300000 貸：應(yīng)收賬款300000 5．審計(jì)人員審查該公司銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)包含以下項(xiàng)目： (1)沒(méi)收客戶(hù)逾期未退回包裝物的押金5萬(wàn)元。 (2)銷(xiāo)售部門(mén)人員工資40萬(wàn)元。 (3)產(chǎn)品廣告費(fèi)100萬(wàn)元。 (4)客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)價(jià)值50萬(wàn)元的產(chǎn)品后發(fā)展

注冊(cè)會(huì)計(jì)師老王負(fù)責(zé)對(duì)海陸公司2021年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師老王了解到海陸公司將客戶(hù)驗(yàn)貨簽收作為銷(xiāo)售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，部分與銷(xiāo)售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：（1）每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)均需與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同。（2）賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)需由專(zhuān)人進(jìn)行信用審批。（3）倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時(shí)才能供貨。（4）負(fù)責(zé)開(kāi)具發(fā)票的人員無(wú)權(quán)修改開(kāi)票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表。（5）財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷(xiāo)售合同、客戶(hù)簽收單和銷(xiāo)售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷(xiāo)售收入。要求：針對(duì)上述（1）至（5）項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)指出是否與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。控制（1）與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定___相關(guān)。控制（2）與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定_相關(guān)。控制（3）與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定__相關(guān)。控制（4）與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定_相關(guān)。控制（5）與銷(xiāo)售收入的發(fā)生認(rèn)定__相關(guān)。（請(qǐng)直接在空格內(nèi)寫(xiě)直接或不直接即可)

今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了華興公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在對(duì)華興公司內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，了解到華興公司在銷(xiāo)售與收款循環(huán)中控制活動(dòng)有：1.銷(xiāo)售部門(mén)收取顧客寄來(lái)的訂單單后，由銷(xiāo)售經(jīng)理A對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，由銷(xiāo)售部門(mén)為每張顧客定單打印一式二聯(lián)的銷(xiāo)售單，一份送到信用部門(mén)批準(zhǔn)，一份與顧客訂單一起存檔，銷(xiāo)售單未連續(xù)編號(hào)。2.儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，編制一式多聯(lián)的預(yù)先編號(hào)的裝運(yùn)單。倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)裝運(yùn)單發(fā)貨，偶爾會(huì)出現(xiàn)顧客訂單上的商品數(shù)量和類(lèi)型與銷(xiāo)售單或裝運(yùn)單上的記錄不一致。3.應(yīng)收賬款專(zhuān)管員F收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷(xiāo)貨單核對(duì)，如無(wú)錯(cuò)誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬，并將發(fā)票和銷(xiāo)貨單按顧客順序歸檔保存。4.華興公司對(duì)銷(xiāo)售退回貨物由銷(xiāo)售人員驗(yàn)收。5.華興公司3年以上的應(yīng)收賬款金額大，且經(jīng)詢(xún)問(wèn)有許多都是很早以前遺留的應(yīng)收賬款，當(dāng)事人已經(jīng)不在，債務(wù)方也很難找到，由于無(wú)人負(fù)責(zé)，只好掛賬。要求：根據(jù)了解到情況，請(qǐng)指出華興公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制各項(xiàng)活動(dòng)是否存在缺陷，如果存在請(qǐng)指出缺陷并提出改進(jìn)建議。

、斷，（共碼分。每油綠）(一》小明計(jì)師事各承樓了公0年財(cái)務(wù)報(bào)電計(jì)業(yè)務(wù)，在對(duì)公可內(nèi)郵制語(yǔ)行控制試時(shí)，了到華興公在贈(zèng)售與收%中控請(qǐng)動(dòng)能門(mén)收取所容來(lái)的訂單單后，由銷(xiāo)售經(jīng)理A對(duì)品種、塔，數(shù)量，格，材款件。結(jié)算方式等評(píng)核容驗(yàn)卓，由銷(xiāo)即門(mén)為張第客化打甲一式的售單一送利信用部門(mén)進(jìn)。一香與容何單一起存檔，銷(xiāo)售單來(lái)連面可，去運(yùn)門(mén)收經(jīng)批的銷(xiāo)售，編時(shí)一式多聯(lián)的先號(hào)的運(yùn)單，庫(kù)門(mén)能裝運(yùn)求發(fā)，民爾會(huì)出預(yù)客訂單上的畫(huà)品數(shù)量和型與銷(xiāo)售單或裝上記榮不一，應(yīng)收款專(zhuān)管好收到發(fā)票系將發(fā)票與中核吃，加銷(xiāo)說(shuō)，以登記收放和總。并將發(fā)期的技客序檔保存。4,華興公可對(duì)銷(xiāo)傳通回物由銷(xiāo)售人員驗(yàn)收，車(chē)華興公3年以上的應(yīng)收家款金原大，且經(jīng)詢(xún)網(wǎng)有許多都是畢以道面的應(yīng)收東款，當(dāng)事人已經(jīng)不在，情方勝難找。于無(wú)人負(fù)責(zé)，只好底，要求：據(jù)了醇列情況，請(qǐng)指出興公同銷(xiāo)售與收畫(huà)內(nèi)控活動(dòng)是存在統(tǒng)路。如果花在請(qǐng)指出缺范并提出改進(jìn)建議。(二)計(jì)員工負(fù)審計(jì)東方公可7年度的各服表，在審計(jì)過(guò)程中賣(mài)施了加下中計(jì)程序，上，檢查資產(chǎn)負(fù)表日前后的業(yè)收入是百己經(jīng)計(jì)入始當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期同，將2017年年產(chǎn)成私賬面舉位規(guī)本與2018午年初單位產(chǎn)品可變現(xiàn)

. 簡(jiǎn)答題 今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了華興公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù), 20×6年10月委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明等進(jìn)行年報(bào)預(yù)審。李明在對(duì)華興公司與1-9月報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，了解到華興公司在銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的控制活動(dòng)包括以下內(nèi)容。 (1)銷(xiāo)售部門(mén)收取顧客寄來(lái)的訂單后,由銷(xiāo)售經(jīng)理A對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，由銷(xiāo)售部門(mén)為每張顧客訂單打印一式兩聯(lián)的銷(xiāo)售單，一份送到信用部門(mén)批準(zhǔn)，一份與顧客訂單一起存檔，銷(xiāo)售單未連續(xù)編號(hào)。 (2)信用審核部門(mén)檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶(hù)剩余賒銷(xiāo)信用額度，并在銷(xiāo)售部門(mén)編制的銷(xiāo)售單上簽字。在剩余賒銷(xiāo)信用額度內(nèi)的銷(xiāo)售,由信用審核部門(mén)職員B審批;超過(guò)剩余賒銷(xiāo)信用額度的銷(xiāo)售,在職員B審批后,還需獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門(mén)經(jīng)理C的批準(zhǔn)。 (3)儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，編制一式多聯(lián)預(yù)先編號(hào)的裝運(yùn)單。倉(cāng)庫(kù)部門(mén)根據(jù)裝運(yùn)單發(fā)貨，偶爾會(huì)出現(xiàn)顧客訂單上的商品數(shù)量和類(lèi)型與銷(xiāo)售單或裝運(yùn)單上的記錄不一致的情況。 (4)會(huì)計(jì)部門(mén)收到銷(xiāo)售單后，在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單,并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票上的價(jià)格,根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)量。將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷(xiāo)售發(fā)票記賬聯(lián)交應(yīng)收賬款專(zhuān)管員 F，作為記賬和收款的憑證。 (5)應(yīng)收賬款專(zhuān)管員F 收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷(xiāo)貨單核對(duì)，如無(wú)錯(cuò)誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬，并將發(fā)票和銷(xiāo)貨單按顧客順序歸檔保存。同時(shí)，每月向各經(jīng)銷(xiāo)商寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并負(fù)責(zé)跟蹤處理對(duì)賬不符的金額。 6）為了提高辦事效率，華興公司的露西分公司允許銷(xiāo)貨人員直接收款，銷(xiāo)售人收款后,部分銷(xiāo)售人員直接將款項(xiàng)存入個(gè)人賬戶(hù)，延遲交款到公司財(cái)務(wù)部門(mén)。 (7)華興公司對(duì)銷(xiāo)售人員采用按銷(xiāo)售額實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)的激勵(lì)政策，出現(xiàn)了很多年末銷(xiāo)售下年初退貨的現(xiàn)象，銷(xiāo)售退回貨物由銷(xiāo)售人員驗(yàn)收縮盤(pán)季度統(tǒng)一把相關(guān)憑證提交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 (8)華興公司 3 年以上的應(yīng)收賬款金額大，經(jīng)詢(xún)問(wèn)，有許多都是很早以前遺留的應(yīng)收賬款，當(dāng)事人已經(jīng)不在，債務(wù)方也很難找到，由于無(wú)人負(fù)責(zé)，只好桂賬。 預(yù)審后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師與華興公司的管理層交換意見(jiàn),建議華興公司加強(qiáng)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制的監(jiān)督,完善其運(yùn)行機(jī)制。 要求： 1. 請(qǐng)指出華興公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制各項(xiàng)活動(dòng)是否存在缺陷，如果存在，請(qǐng)?zhí)岢龈倪M(jìn)建議。 2. 根據(jù)對(duì)華興公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試，請(qǐng)分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或科目的何種認(rèn)定相關(guān),編制表格。 3,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20×7年1月審計(jì)華興公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)華興公司除彌補(bǔ)了銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制存在的以上缺陷外，其他控制在剩余期間沒(méi)有發(fā)生變化,且華興公司的控制環(huán)境良好。請(qǐng)討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何對(duì)剩余期間(10-12月)的控制獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 4,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20×7年1月審計(jì)華興公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),發(fā)現(xiàn)華興公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制并未改善：且華興公司在信息系統(tǒng)、控制程序或人員等方面發(fā)生的重大變化。請(qǐng)討論分析怎么對(duì)剩余期間（10-12月）的控制獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 5,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20×7年1月審計(jì)華興公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),發(fā)現(xiàn)華興公司除彌補(bǔ)了銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制存在的以上缺陷外，其他控制在剩余期間沒(méi)有發(fā)生生變化，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師感到華興公司管理層存在年末粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)討論怎樣對(duì)剩余期間(10-12月)的控制獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 6,注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試中獲取證據(jù)并得出對(duì)華興公司內(nèi)部差制的依賴(lài)程度，討論不同依賴(lài)程度如何影響實(shí)質(zhì)性程序。 7. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在預(yù)審中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，但未對(duì)剩余期間的控制進(jìn)行測(cè)試,那么對(duì)期中至年末這一期間所要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量與依賴(lài)剩余期間控制所要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量相比孰多孰少?為什么?