某工業企業2018年度實現產品銷售收入6000萬元，企業當年賬面列支廣告費和業務宣傳費1100萬元，稅前會計利潤總額為200萬元（假設無其他納稅調整項），如果該企業設立一個獨立核算銷售公司，將產品以5500萬元的價格銷售給銷售公司，銷售公司再以6000萬元的價格對外銷售，并使廣告費和業務宣傳費在工業企業與銷售公司間進行分配，具體分配方案為工業企業承擔廣告費何業務宣傳費為800萬元，銷售公司承擔廣告費和業務宣傳費為300萬元。假設工業企業的稅前會計利潤為90萬，銷售公司的稅前會計利潤為100萬元。已知該企業適用的企業所得稅稅率為25%。請計算經過籌劃后該企業的稅后利潤增加額。（金額單位：萬元）

案例 8-2 分 某公司某年度實現銷售收入 35 000 萬元，“管理費用”中列支業務招待費 350 萬元，“銷 售費用”中列支廣告費和業務宣傳費 7 000 萬元,稅前會計利潤 4 000 萬元。如果該公司將銷 售部門分離出去,成立一個獨立核算的銷售公司。該公司將產品以 30 000 萬元賣給乙公司, 銷售公司再以 35 000 萬元對外銷售。企業所得稅率 25%。 分析要求:企業將銷售公司獨立的做法是否可以少交企業所得稅？

1.華夏工業企業2020年度實現產品銷售收入6000萬元，企業當年賬面列支廣告費1000萬元，業務宣傳費100萬元，稅前會計利潤總額為200萬元（假設無其它納稅調整項）。現有兩種方案可供選擇，請以稅后利潤最大化為稅收籌劃目標，為企業進行所得稅的稅收籌劃 方案一：不設立獨立核算的銷售公司。方案二：企業設立一個獨立核算的銷售公司，將產品以5500萬元的價格銷售給銷售公司，銷售公司再以6000萬元的價格對外銷售，并使廣告費與業務宣傳費在工業企業與銷售公司間進行分配。其中：工業企業承擔廣告費和業務宣傳費為800萬元，銷售公司承擔廣告費和業務宣傳費為300萬元；工業企業的稅前利潤為90萬元，銷售公司的稅前利潤為100萬元，

東方公司的企業所得稅東方公司是機電產品生產企業,2020年銷售收入8000萬元，發生廣告費1500萬元，發生招待費80萬元，實現稅前利潤70萬元，適用企業所得稅稅率為25%。因公司銷售業務繁忙，欲設立銷售公司。現有兩個方案：一是設立分公司：另一個方案是設立子公司。此種情況下，生產公司將所有產品以7500萬元的價格賣給銷售公司，生產公司發生招待費40萬元，廣告費1000萬元，獲得利潤60萬元。銷售公司再以8000萬元價格對外銷售，發生招待費40萬元，廣告費500萬元，獲利10萬元。請分析不同方案對企業經濟利益的影響。

三、東方公司的企業所得稅東方公司是機電產品生產企業，2020年銷售收入8000萬元，發生廣告費1500萬元，發生招待費80萬元，實現稅前利潤70萬元，適用企業所得稅稅率為25%。因公司銷售業務繁忙，欲設立銷售公司。現有兩個方案：一是設立分公司；另一個方案是設立子公司。此種情況下，生產公司將所有產品以7500萬元的價格賣給銷售公司，生產公司發生招待費40萬元，廣告費1000萬元，獲得利潤60萬元。銷售公司再以8000萬元價格對外銷售，發生招待費40萬元，廣告費500萬元，獲利10萬元。請分析不同方案對企業經濟利益的影響。