甲公司為一家工業企業，年不含稅應征增值稅銷售額為450萬元，現為小規模納稅人，適用3%的增值稅征收率。公司會計核算制度不健全，不符合增值稅一般納稅人的條件。若公司健全會計制度，每年需多支出35萬元，才符合一般納稅人條件，則銷貨適用13%的增值稅稅率，其不含稅可抵扣購進金額為300萬元，購貨適用13%的增值稅率，其他不可抵扣支出55萬元。甲公司適用城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加率為3%，企業所得稅稅率為25%，假設公司以實現凈利潤最大化為納稅籌劃目標，請對該企業的增值稅納稅人身份選擇進行納稅籌劃。

2、某工業企業現為小規模納稅人，年應稅銷售額500萬元(不含稅)，會計核算制度也比較健全，符合作為一-般納稅人條件，適用13%增值稅率，該企業可抵扣的購進項目金額為400萬元(不含稅)。要求:分析該企業應當選擇作為一般納稅人還是小規模納稅人?

一、簡答題 1.在公司的不同發展階段，如何通過分公司與子公司的轉換實現納稅籌劃？ 2.在通貨膨脹時，企業要達到節稅目的，在存貨計價方法上應如何選擇，為什么？ 二、案例題 1.某公司是一個年含稅銷售額為400萬元的生產企業，公司每年購進的材料含稅價格一般為300萬元。如果是一般納稅人，公司產品的增值稅適用稅率是13%，如果是小規模納稅人則適用3%的征收率。該公司會計核算制度健全，有條件被認定為一般納稅人。該企業是否需要申請認定為一般納稅人呢？

1.某公司是一個年含稅銷售額為400萬元的生產企業，公司每年購進的材料含稅價格一般為300萬元。如果是一般納稅人，公司產品的增值稅適用稅率是13%，如果是小規模納稅人則適用3%的征收率。該公司會計核算制度健全，有條件被認定為一般納稅人。該企業是否需要申請認定為一般納稅人呢？

4.永勝公司是一個年含稅銷售額在 500 萬元左右的商業企業，公司每年購進材料 200 萬元左右（含 13%增值稅)。如果是增值稅一般納稅人，該公司產品的增值稅適用稅率為 13%；如果是小規模納稅大， 則增值稅征收率為3%。該公司會計核算健全，有條件被認定為一般納稅人。請用無差別平衡點增值率判 斷法為該公司進行納稅人身份的納稅籌劃，并通過計算不同身份下應納的增值稅來驗證籌劃是否正確。 (10分） 分析： （1）永勝公司含稅增值率為人 A、40% B、60%℃、25.32% D、38.96% (2分) （2）由于無差別平衡點增值率為_ _，而該公司增值率（大于或小于） 無差別平 衡點增值率，所以該公司應選擇當_ （一般納稅人還是小規模納稅人)。（3 分，每空1分) 驗證： （3）永勝公司如果為一般納稅人，其應納增值稅為（ ）萬元。（2分） A、24.94 B、15.78 C、34.51 D、2.62 （4）永勝公司如果為小規模納稅人，其應納增值稅為（）萬元。（2分） A、15.09 B、12.62 C、14.56 D、12.31