為什么應稅合并下賬面價值等于計稅基礎(chǔ)

因為應稅合并,就是被合并單位的所有資產(chǎn)都已經(jīng)交過稅了,交稅的時候按稅法上確定的計稅依據(jù)就是公允價值,合并后也是按公允價值入賬的,而不是賬面價值.

所以應稅合并中,賬面價值和計稅基礎(chǔ)是一致的.

合并層面的賬面價值和計稅基礎(chǔ)怎么確定?

對于免稅合并,被投資單位并不確認轉(zhuǎn)讓損益,不需要針對這部分差額繳納所得稅,自然其資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)不會發(fā)生變化.

反之,對于應稅合并,被投資單位資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)會發(fā)生改變,其值等于公允價值.

對于免稅合并,計稅基礎(chǔ)等于原被購買方的計稅基礎(chǔ).應稅合并,計稅基礎(chǔ)等于公允價值,因為被購買方繳納了相應資產(chǎn)處置損益部分的所得稅,這部分在以后期間稅法也允許稅前扣除,因此需要調(diào)整計稅基礎(chǔ).

企業(yè)合并中,在計算商譽時,被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值為什么要加上或減去遞延所得稅資產(chǎn)或負債?

答:1、企業(yè)合并成本與合并中取得的被購買方可辯論凈資產(chǎn)公允價值份額差額的處理 購買方對于企業(yè)合并成本與確認的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,應視情況分別處理.

2、企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應確認為商洽.視企業(yè)合并方式的不同,控股合并的情況下,該差額是指在合并財務(wù)報表中應予列示的商譽,即長期股權(quán)投資的成本與購買日按照持股比例計算確定應享有被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額;吸收合并的情況下,該差額是購買方在其賬簿及個別財務(wù)報表中應確認的商譽.

3、商譽代表的是合并中取得的由于不符合確認條件未予確認的資產(chǎn)以及被購買方有關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)生的協(xié)同效應或合并盈利能力. 商譽在確認以后,持有期間不要求攤銷.

4、應當按照《企業(yè)會計準則第8號-資產(chǎn)減值》的規(guī)定對其價值進行測試,按照賬面價值與可收回金額孰低的原則計量,對于可收回金額低于賬面價值的部份,計提減值準備,有關(guān)減值準備在提取以后不能夠轉(zhuǎn)回.

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