增值稅留底大于免抵退怎么入賬

因?yàn)槊獾滞硕愵~是出口貨物可退稅的限額。當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，多出來(lái)的部分可能是由本期進(jìn)貨大于本期銷(xiāo)貨造成的，與出口無(wú)關(guān)，故不能退稅。

例：極端情況：期初應(yīng)交增值稅余額為0，當(dāng)期出口為0，免抵退稅額為0，當(dāng)期銷(xiāo)售10萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，當(dāng)期購(gòu)貨20萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元，1.7萬(wàn)元期末留抵?jǐn)?shù)大于免抵退稅的數(shù)字，不能申請(qǐng)退稅

增值稅一般納稅人期末留抵稅額是在該時(shí)點(diǎn)按照規(guī)定允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，但不足以抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額，其本質(zhì)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，留抵稅額退還的實(shí)質(zhì)就是退還進(jìn)項(xiàng)稅額。

由此，在后期會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額減少下，缺乏增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，產(chǎn)生應(yīng)納稅額。但需要注意，如果從先進(jìn)先抵的角度去理解，那么最先繳納的退還稅額等額部分，實(shí)質(zhì)就是對(duì)退還稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額返還部分。比如，留抵稅額退還100元，后期繳納100元，這個(gè)繳納的100元，本質(zhì)上就是退還100元的歸返。

因此，在留抵稅額退還之后，后期又全部返還的情形下，納稅人得到了資金流的利益，但沒(méi)有得到增值稅的實(shí)質(zhì)性減少，是一種資金的暫時(shí)性差異。

增值稅有留底稅的怎么做賬

上期留底不影響會(huì)計(jì)分錄，只是月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)會(huì)有兩種結(jié)果。首先要計(jì)算是否需要交稅，先要查看明細(xì)賬上的銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和留底數(shù)。用本月銷(xiāo)項(xiàng)稅-本月進(jìn)項(xiàng)稅-上期留底進(jìn)項(xiàng)稅=本期應(yīng)交增值稅。計(jì)算結(jié)果會(huì)有兩種情況：

第一，如果得數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)就不用交稅，繼續(xù)做為下一個(gè)月的留底稅額。

第二，如果得數(shù)為正數(shù)時(shí)，就要交稅，月末需做轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅分錄：即，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

到下個(gè)月做交稅分錄即可。

上期留抵稅額怎么做賬?

1、期末應(yīng)交增值稅科目借方余額則增值稅期末有留抵，此金額不需要編制會(huì)計(jì)分錄。

2、期末應(yīng)交增值稅科目貸方余額則公司本月需要交納增值稅并且需要編制會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

3、下月初交納增值稅時(shí)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款。應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目借方累計(jì)核算的本年交納的增值稅金額，貸方累計(jì)金額核算的是本年應(yīng)交增值稅金額，期末余額核算的尚未繳納的增值稅金額。

增值稅留底大于免抵退怎么入賬？期末留抵稅額一般有你的進(jìn)項(xiàng)決定的，如果你的進(jìn)項(xiàng)大于當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)月免抵額為0，要出現(xiàn)這種情況就是企業(yè)多退稅。因?yàn)槊獾滞硕愵~是出口貨物可退稅的限額。當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，多出來(lái)的部分可能是由本期進(jìn)貨大于本期銷(xiāo)貨造成的，與出口無(wú)關(guān)，故不能退稅。