甲公司注冊于某市東城區(qū)，2018年有關(guān)收入情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元，國債利息收入30萬元，接受捐贈收入10萬元。（2）繳納工商行政罰款2萬元，稅收滯納金1萬元。（3）繳納增值稅200萬元，城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費附加20萬元。（4）從直接投資的未上市居民企業(yè)取得股息收益200萬元。已知，2017年度甲公司會計利潤為－60萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為－60萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(3)多選題關(guān)于甲公司彌補(bǔ)虧損的下列表述中，正確的是（）。A2018至2022年度的稅前所得可以彌補(bǔ)2017年度的虧損額為60萬元B如果2018年度稅前所得彌補(bǔ)2017年度虧損后，應(yīng)納稅所得額大于零，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅C如果2018年度稅前所得不足以彌補(bǔ)2017年度虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)虧損，但最長不得超過5年D甲公司在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

我公司正在申請注銷，經(jīng)查漏報19年4-6月財務(wù)報表，后去大廳補(bǔ)報，在大廳申報時發(fā)現(xiàn)利潤表營業(yè)稅金及附加金額小于城建稅及教育附加之后，系統(tǒng)提示金額有誤，無法保存。經(jīng)查，是因為該年補(bǔ)繳了18年的稅款，當(dāng)時的補(bǔ)繳分錄是借 未分配利潤 貸 應(yīng)交稅費，借 應(yīng)交稅費 營業(yè)外支出滯納金 貸銀行存款（小規(guī)模企業(yè)賬務(wù)簡單，所以有未走以前年度損益調(diào)整科目），利潤表計算統(tǒng)計了補(bǔ)繳部分。現(xiàn)在我應(yīng)該怎么調(diào)整報表，不會影響后面的財報？可以直接把補(bǔ)繳部分從利潤表里剔出來嗎？請各位老師指點

老師，有兩個問題需要請教一下： 1、企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)交稅比預(yù)繳稅大，這個時候賬務(wù)處理，計提的時候：借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅；繳納企業(yè)所得稅時：借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅 貸：銀行存款。這樣分錄齊全嗎，跟利潤分配科目有關(guān)系嗎？ 2、我注冊公司的時候租賃合同是做著10平方每月300元的房租，但是從成立到現(xiàn)在沒有做租金支出費用，今年開始想每月做個租金費用支出，因為300元不超過500元，附件用收據(jù)（寫明收款人的身份證號碼和手機(jī)號碼、名字）這樣來作為憑證附件，也沒有去租賃備案中心備案和繳納租賃稅，這樣合適嗎？還是干脆不做租金費用支出會好些？

提問# 一、稽查補(bǔ)查稅，其中補(bǔ)繳2018年度企業(yè)所得以及滯納金 問題1:企業(yè)會計入賬借:營業(yè)外支出~滯納金 10萬元，貸:銀行存款 10萬元。 同時，這個營業(yè)外支出~滯納金科目這個可以直接通過以前年度損益調(diào)整，直接沖減利潤分配~未分配利潤嗎？還是說掛在營業(yè)外支出科目，等年度匯算清繳時候，調(diào)增應(yīng)納稅所得額? 問題2：往年的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收賬款，超過三年了，確定余額收不回來了，小企業(yè)會計準(zhǔn)則，直接可以經(jīng)過以前年度損益科目過度，沖減未分配利潤嗎？還是只能掛在營業(yè)外支出這個科目，等匯算清繳時候，調(diào)增應(yīng)納稅所得額（只是掛太久未收回來，又沒有充分證據(jù)資料）? 以上兩種情況，老師幫給出一下正確會計分錄和對企業(yè)年度匯算清繳是否要調(diào)增詳細(xì)解答一下，謝謝。

資料:芙蓉公司執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》，2020年企業(yè)會計報表利潤為20萬元，未作任何項目調(diào)整，已按25％的所得稅率計算繳納所得稅5萬元。年終匯算清繳時，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅收審查，注冊稅務(wù)師經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：(1)企業(yè)“長期借款”賬戶中記載向其他企業(yè)借款50萬元，年利率10％，上述借款均用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營（同類同期銀行貸款利率為5％）；(2)全年銷售收入8 000萬元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費30萬元；(3)該企業(yè)2020年發(fā)生職工工資160萬元，在稅前共計提取并發(fā)生職工福利費16萬元，計提了工會經(jīng)費3.2萬元，實際撥付工會2萬元。實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.8萬元；(4)通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款5萬元； 除上述問題之外，無其他調(diào)整項目。要求：計算應(yīng)調(diào)整的的納稅項目；計算該企業(yè)2020年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅；作出2020年終匯算清繳企業(yè)所得稅時的會計分錄。