甲公司是一家 煤礦企業 ，依據開采的原煤產量按月提取安全生產費， 提取標準為每噸 10元，假定 每月原煤產量為 70 000噸 ， 2× 20年 7月 8日，經有關部門批準，該企業購入一批 需要安裝的 用于改造和完善礦井運輸的安全防護設備， 價款為 2 000 000元 ，增值稅進項稅額為 260 000元，安裝過程中 支付人工費 300 000元 。7 月 28日安裝完成。 2× 20年 7月 30日，甲公司 另支付安全生產檢查費 150 000元 ，假定 2× 20年 6月 30日，甲公司“專項儲備——安全生產費” 余額為 50 000 000元。 不考慮 其他相關稅費。 要求：編制甲公司專項儲備的賬務處理

某設備生產廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售同一規格的設備，2021年有關經營業務如下： （1）全年取得營業收入25000萬元，實現的會計利潤為10000萬元。 （2）全年發生管理費用1100萬元，其中含業務招待費300萬元、研發費用120萬元。 （3）全年發生銷售費用1300萬元，其中含當年發生的廣告費500萬元。 1.計算企業所得稅應納稅所得額時，業務（2）應調整的金額。 2.計算企業所得稅應納稅所得額時，業務（3）應調整的金額。

境內某高新技術電子產品生產企業，增值稅-般納稅人， 2020年度經營情況如下: (1)全年取得銷售電子產品的不含稅收入7200萬元。 (2)全年購進與生產電子產品相關的原材料取得增值稅專用發票,注明價款3200萬元、 進項稅額416萬元井通過主管稅務機關認證;購進安全生產專用設備(屬于企業所得稅優惠目錄的范圍)取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、進項稅額8.5萬元并通過主管稅務機關認證。 (3)全年與銷售電子產品相關的銷售成本4150萬元;全年發生銷售費用1400萬元，其中含廣告費100萬元;全年發生管理費用60萬元，其中含新技術研究開發費320萬元、業務招待費75萬元。 (4)計入成本、費用中的實發工資400萬元、發生的工會經費支出9萬元、職工福利費支出70萬元、教育經費支出13萬元。 (5) 全年營業外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。

老師好，小規模納稅人上年度支付安全經費時 借：管理費用 貸：專項儲備 借：專項儲備 貸：銀行存款 ，本年度審計時發現支出的用于防暑的費用不屬于安全生產經費，在本年度怎樣做調賬分錄？

小規模納稅人2022年計提的管理費用／安全生產經費的金額小于實際支付的安全經費，2023年調整時可以將需要補提的8500元安全經費不調以前年度損益，直接記入2023年管理費用／安全生產費嗎