以前年度損益調(diào)整會計分錄

一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算。

二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。

(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記"利潤分配--未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金-所得稅

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

借：應(yīng)交稅金-所得稅

貸：銀行存款

以前年度損益調(diào)整匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳一般涉及兩方面調(diào)整:一是賬務(wù)調(diào)整,一是納稅調(diào)整。

賬務(wù)調(diào)整只是針對會計差錯所做賬務(wù)處理的調(diào)整,由于應(yīng)納稅所得額的計算建立在會計利潤總額基礎(chǔ)之上,而《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及其相關(guān)附表,是按照賬務(wù)調(diào)整后的結(jié)果填列的。因此,以前年度損益調(diào)整不影響所得稅年度匯算清繳中的填寫。只調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字和本年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號):對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)作出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。 虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。

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