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一、確認出口退稅時借：其他應收款 —— 出口退稅貸：應交稅費 —— 應交增值稅（出口退稅）二、關于是否需要做另一筆分錄的分析一般不需要做 “借記：應收稅費–應交增值稅（出口退稅）貸記：應交稅費–應交增值稅（進項稅額）” 這筆分錄：原理：“應交稅費 —— 應交增值稅（出口退稅）” 科目是專門用于核算出口退稅的，它與 “應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）” 科目之間并沒有直接的一一對應沖減關系。出口退稅是國家對出口貨物退還其在國內生產和流通環節實際繳納的增值稅，是一種稅收優惠政策，而不是簡單地將進項稅額直接轉為出口退稅。賬務處理流程：在日常的增值稅核算中，進項稅額是根據企業購進貨物或接受應稅勞務等取得的增值稅專用發票等合法抵扣憑證進行核算和抵扣的，用于抵扣銷項稅額等。而出口退稅是在滿足出口退稅條件后，按照規定的計算方法和流程，計算出應退稅額，通過 “應交稅費 —— 應交增值稅（出口退稅）” 科目核算，并在實際收到退稅款時，借記 “銀行存款”，貸記 “其他應收款 —— 出口退稅”。例如，企業購進貨物取得進項稅額 100 萬元，本期內銷貨物產生銷項稅額 30 萬元，出口貨物按照規定計算的應退稅額為 50 萬元。在賬務處理上，購進貨物時，借記 “原材料” 等科目，借記 “應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）”100 萬元，貸記 “銀行存款” 等科目；內銷貨物時，借記 “銀行存款” 等科目，貸記 “主營業務收入”，貸記 “應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）”30 萬元；確認出口退稅時，借記 “其他應收款 —— 出口退稅”50 萬元，貸記 “應交稅費 —— 應交增值稅（出口退稅）”50 萬元。此時，“應交稅費 —— 應交增值稅” 科目的余額為借方 20 萬元（100 - 30 - 50），這 20 萬元可以留待下期繼續抵扣，而不是通過將出口退稅與進項稅額直接沖減來處理。所以，在出口申報退稅時，一般只做確認出口退稅的那筆分錄即可，不需要將出口退稅與進項稅額直接進行沖減的分錄。這樣的賬務處理符合增值稅的核算原理和出口退稅的相關規定，能夠準確反映企業的稅務情況和財務狀況。

2025-01-07

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