【練習1】某企業(yè)收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款100000元，支付運輸公司運送該批貨物回廠的運費3000元、保險費50元、裝卸費100元。取得專用發(fā)票，計算該企業(yè)可抵扣的進項稅額。（該農(nóng)產(chǎn)品所生產(chǎn)的產(chǎn)品稅率為9%） 【練習2】某企業(yè)外購原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，向農(nóng)民收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明買價40萬元，支付運輸費用3萬元，取得專用發(fā)票，算可以抵扣的進項稅額。（該農(nóng)產(chǎn)品所生產(chǎn)的產(chǎn)品稅率為9%） 【練習3】某電腦公司（一般納稅人）銷售給某商場100臺電腦，不含稅單價為4300元／臺，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付運費1500元（開具普通發(fā)票），當月該企業(yè)可以抵扣的進項稅額為3400元。計算該電腦股份公司應納增值稅為多少元。 【練習4】某餐飲企業(yè)為一般納稅人，本月提供餐飲服務收入100萬元，另將其閑置房屋出租當月取得了收入5萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發(fā)票，本月購進餐飲食材取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為4萬元。計算當月應繳納的增值稅額。 【練習

甲公司2022年度利潤表中利潤總額為1200萬，所得稅的適用稅率25%，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅額用以抵扣可抵扣暫時性差異。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債無期初余額。 該公司2022年發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的有: (1)、2021年12月31日取得的一臺管理用設備，其成本為600萬元，當月投入使用。使用年限為10年，預計凈產(chǎn)值為0，會計按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及預計凈值與會計規(guī)定相同。 (2)、向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金200萬，假定稅法規(guī)定企業(yè)向關聯(lián)方的捐贈不允許稅前抵扣。 (3）、當年度發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中300萬元予以資本化，截止2022年12月31日，該項目仍在開發(fā)過程中。(假定稅法規(guī)定企業(yè)費用化的研究開發(fā)支出，按175%稅前扣除，資本化的研究開發(fā)支出按資本化金額的175%確定應予攤銷的金額。 (4)、應付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬元。 (5)、期末對持有的存貨計提了30萬元的存貨跌價準備。 要求：(1)、計算2022年遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的本年發(fā)生額。 (2)、計算2022年應納稅所得額。 (3)、計算2022年應交的企業(yè)所得稅. (4)、作出當年所得稅的會計處理。

某化工機械制造有限公司(居民企業(yè))，2022年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：1銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元2產(chǎn)品銷售成本4500萬元3稅金及附加200萬元4銷售費用2000萬元(其中廣告費200萬元)5財務費用200萬元(向非金融機構借入資金500萬元，期限一年，用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，合同年利息率為5%，金融機構同類、同期貸款年利率為3%)6管理費用1200萬元(其中業(yè)務招待費85萬元)7營業(yè)外收入500萬元8營業(yè)外支出100萬元(為取得合法票據(jù)的公益性捐贈支出)9全年提取并實際支付工資總額共計1000萬元，全年列支職工福利費150萬元，工會經(jīng)費支出28萬元。要求：4計算該公司2022年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費的金額是多少？5該公司發(fā)生的公益性捐贈支出，是否可以在計算2022年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時全部扣除？若是，請說出具體理由。

四、計算題某化工機械制造有限公司（居民企業(yè)），2022年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；（2）產(chǎn)品銷售成本4500萬元；（3）稅金及附加200萬元；（4）銷售費用2000萬元（其中廣告費200萬元）；（5）財務費用200萬元（向非金融機構借入資金500萬元，期限一年，用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，合同年利息率為5%，金融機構同類、同期貸款年利率為3%）（6）管理費用1200萬元（其中業(yè)務招待費85萬元）；（7）營業(yè)外收入500萬元；（8）營業(yè)外支出100萬元（為取得合法票據(jù)的公益性捐贈支出）。（9）全年提取并實際支付工資總額共計1000萬元，全年列支職工福利費150萬元，工會經(jīng)費支出28萬元。要求：（1）請計算該化工機械制造有限公司2022年的會計利潤總額（2）計算該公司2022年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費的金額是多少？（3）該公司2022年度向非金融機構借入資金發(fā)生的利息費用，是否可以在計算2022年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時全部準予扣除？若不是，請計算出準予扣除的金額是多少？

【材料】甲公司2×19年度利潤表中利潤總額為1200萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。該公司2×19年發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有：(1)2×18年12月31日取得一項固定資產(chǎn)，成本為600萬元，使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及預計凈殘值與會計規(guī)定相同。(2)向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金200萬元。(3)當年度發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，較上年度增長20%。其中300萬元予以資本化；截至2×19年12月31日，該研發(fā)資產(chǎn)仍在開發(fā)過程中。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研究開發(fā)支出按175%稅前扣除，資本化的研究開發(fā)支出按資本化金額的175%確定應予攤銷的金額。(4)應付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬元。(5)期末對持有的存貨計提了30萬元的存貨跌價準備，該存貨原值830萬元。【要求】計算2×19年當期應交所得稅以及有關分錄