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甲公司為居民企業，主要從事服裝生產和銷售業務。甲公司2021年度有關經營情況如下:(1)已在成本費用中列支實發工資總額500萬元，并實際列支職工福利費105萬元，上繳工會經費10萬元并取得工會經費專用撥繳款收據，職工教育經費支出20萬元。(2)與生產經營活動有關的業務招待費支出100萬元，當年銷售(營業)收入為10000萬元。(3)向稅務機關繳納附加稅52萬元。(4)向股東支付股息150萬元，直接向貧困人員王某捐贈0.1萬元，發生與經營無關的非廣告性質贊助支出3萬元。(5)預繳企業所得稅稅款300萬元。已知:企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除;企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除;企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業成本超過3.請根據資料(4)、(3)、(5)，在計算甲公司2021年度企業所得稅應納稅所得額時，分析不得扣除的項目是哪些?并說明原因

2024-01-10 11:38

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2024-01-10 11:41

1.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。 2.企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。 3.企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。 4.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。 1.向股東支付股息150萬元：這是企業向股東支付的股息，不屬于企業的經營成本或費用，因此不得在企業所得稅前扣除。 2.直接向貧困人員王某捐贈0.1萬元：這部分捐贈不屬于企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門進行的公益捐贈，因此不得在企業所得稅前扣除。 3.發生與經營無關的非廣告性質贊助支出3萬元：由于這部分支出與企業的生產經營活動無關，因此不得在企業所得稅前扣除。 4.預繳企業所得稅稅款300萬元：這部分是預繳的企業所得稅，不是實際發生的成本或費用，因此不得在企業所得稅前扣除。所以，不得在企業所得稅前扣除的項目有：向股東支付的股息150萬元、直接向貧困人員王某捐贈的0.1萬元、與經營無關的非廣告性質贊助支出3萬元和預繳的企業所得稅稅款300萬元。