2018年1月1日，南方公司以銀行存款822 000元收購非關聯方S公司100%流通在外的股權，收購日，S公司可辨認凈資產的賬面價值為720 000元，其中，S公司固定資產（辦公樓）公允價值高于賬面價值72 000元（剩余壽命12年），一項未登記的專利價值20 000元（剩余壽命10年），S公司其他資產與負債公允價值與賬面價值相等。S公司的會計政策與南方公司的會計政策一致，年未對商譽進行減值測試未發生減值。假定不考慮相關稅費.? 要求：（1）計算2018年度S公司調整后的凈利潤、S公司調整后年末未分配利潤、權益法下南方公司對S公司投資的投資收益、權益法下南方公司長期股權投資年末金額、少數股東損益、少數股東權益權益年末余額以及購買日的商譽。（7個） ? （2）編制2018年度的南方公司編制合并財務報表的調整與抵銷分錄 （6個）

項目六：企業合并及合并報表編制實驗 A公司與B公司為非同一控制下的兩個企業。2017年6月末A企業用賬面價值600萬、公允價值650萬的商品和200萬的銀行存款從B公司原股東處購買B公司80%的表決權股份。購買日B公司可辨認凈資產公允價值為1000萬、賬面價值為800萬，主要是一項固定資產評估增值200萬元（假定該固定資產未來折舊年限為10年，直線法計提折舊，預計凈殘值略）。 （1）2017年A、B公司年度資產負債表和利潤及利潤分配情況表見表1-1,1-2,1-3,1-4. 表1-1 A公司資產負債表 2017年12月31日 單位：萬元 資產 期末余額 負債和所有者權益 期末余額 貨幣資金 600 短期借款 200 應收票據及應收賬款 500 應付賬款 230 存貨 800 長期借款 700 長期股權投資 850 股本 1000 固定資產 1000 資本公積 600 　 　 盈余公積 400 　 　 未分配利潤 620 資產總計 3750 　 3750 表1-2 B公司資產負

一、資料 甲公司是乙公司的母公司。有關資料如下 1、內部股權投資資料。2017年12月末，甲公司用銀行存款750000元購入非同一控制下的乙公司6%的表決權資本。乙公司當時的可辨認凈資產賬面價值為1181850元，評估的公允價值為231850元，公允價值大于賬面價值的50000元為某項管理用固定資產的評估增值（假定該固定資產未來折舊年限為5年按直線法計提折舊，預計凈殘值為0，乙公司當時的留存收益為0） 2、內部債權債務資料。甲公司2018年和2019年年末應收賬款余額分別有50000元和30000元為乙公司應付賬款（甲公司對內部應收賬款按其余額的5‰確認信用減值損失） 3、內部債券投資資料。乙公司2019年1月按面值發行5年期次還本付息的、年利率為5%的債券300000元，甲公司購入其中的20%。 4、內部存貨交易資料：甲公司商品銷售中有一部分是向乙公司提供配套商品。2018和2019年甲公司銷售收入中分別有20%、30%來自向乙公司銷貨，該商品的銷售毛利率10%。乙公司來自甲公司的外購配套商品中，2018年有30包括在期末存貨中，2019年末存貨成本中有200000元是購自甲公司的配套商品 5、內部固定資產交易資料。2017年12月，甲公司將一臺賬面價值是80000元，累計折舊為10000元的設備以75000元的價格出售給乙公司，后者作為固定資產使用，并按5年計提折舊。 6、乙公司2018年利潤分配方案中宣告分配現金股利40000元（于2019年5月支付），2019年利潤分配方案中宣告分配現金股利50000元，尚未支付 二、要求 請根據上述資料進行如下會計處理 1、編制甲公司和乙公司2018年合并財務報表工作底稿中的有關調整與抵消分錄。 2、編制甲公司與乙公司2019年的合并資產負債表及合并利潤表的工作底稿

A公司與B公司為非同一控制下的兩個企業。2017年6月末A企業用賬面價值600萬、公允價值650萬的商品和200萬的銀行存款從B公司原股東處購買B公司80%的表決權股份。購買日B公司可辨認凈資產公允價值為1000萬、賬面價值為800萬，主要是一項固定資產評估增值200萬元（假定該固定資產未來折舊年限為10年，直線法計提折舊，預計凈殘值略）。（1）2017年A、B公司年度資產負債表和利潤及利潤分配情況表見表1-1,1-2,1-3,1-4.表1-1A公司資產負債表2017年12月31日單位：萬元資產期末余額負債和所有者權益期末余額貨幣資金600短期借款200應收票據及應收賬款500應付賬款230存貨800長期借款700長期股權投資850股本1000固定資產1000資本公積600盈余公積400未分配利潤620資產總計37503750表1-2B公司資產負債表2017年12月31日單位：萬元資產期末余額負債和所

A公司與B公司為非同一控制下的兩個企業。2017年6月末A企業用賬面價值600萬、公允價值650萬的商品和200萬的銀行存款從B公司原股東處購買B公司80%的表決權股份。購買日B公司可辨認凈資產公允價值為1000萬、賬面價值為800萬，主要是一項固定資產評估增值200萬元（假定該固定資產未來折舊年限為10年，直線法計提折舊，預計凈殘值略）。（1）2017年A、B公司年度資產負債表和利潤及利潤分配情況表見表1-1,1-2,1-3,1-4.（2）其他有關資料如下：1)A公司商品銷售收入中有500萬是向B公司的銷售，毛利率為20%。這批商品B公司當年只向集團外銷售了20%。2)A公司的應收賬款中有200萬屬于應收B公司的商品銷售款，A公司期末按照應收賬款余額百分比法按0.5%的比例計提了壞賬準備。3)B公司當年12月分派現金股利200萬。4)B公司當年10月將一臺自用的賬面價值為600萬的機器設備，以500萬的價格轉讓給A公司，A公司繼續作為固定資產核算，采用直線法按照10年計提折舊，假定該設備的預計凈殘值為0.5)A公司和B公司適用的所得稅稅率都為25%，假定不考慮