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勞務(wù)派遣差額開(kāi)票時(shí)，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但僅限于非工資、福利和社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金部分。稅率方面，根據(jù)不同的納稅人類型（一般納稅人或小規(guī)模納稅人）以及選擇的計(jì)稅方法（簡(jiǎn)易計(jì)稅或一般計(jì)稅），存在差異。

能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
勞務(wù)派遣差額開(kāi)票時(shí)，對(duì)于向用工單位收取的管理費(fèi)部分，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。然而，對(duì)于向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票。

稅率
一般納稅人：

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
一般計(jì)稅方法：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照6%的稅率全額計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人：

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：與一般納稅人相同，也是以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
一般計(jì)稅方法：雖然小規(guī)模納稅人通常不適用一般計(jì)稅方法，但如果選擇此方法，則與一般納稅人的一般計(jì)稅方法相同，即按照6%的稅率全額計(jì)算繳納增值稅

2024-11-16