Z市甲公司為一般納稅人，系高新新技術企業，2021年3月委托ABC稅務師事務所對2020年度進行所得稅匯算清繳，A稅務師在工作底稿中記載相關內容如下：（1）甲公司2020年度利潤表中營業收入為6700萬元，營業成本3874萬元，稅金及附加265.5萬元，管理費用1650萬元，財務費用280萬元，銷售費用980萬元，資產減資損失491萬元，公允價值變動損失60.5萬元，投資收益600萬元，營業收入800萬元，營業支出350元。（2）經檢查發現甲公司當年管理費用中有100萬元取得發票不符合稅法規定（業務招待費除外）（3）管理費用中業務招待費65萬元，財務費用中利息支出150萬元（經檢查發現該利息支出系向乙公司借款發生，取的乙公司開具的相關發票不符合稅法規定），銷售費用中有600萬元為廣告費（另有以前年度未扣除廣告費10萬元）（4）資產減值損失系計提壞賬準備180萬元，固定資產減值準備200萬元，存貨跌價準備111萬元。（5）公允價值變動損失系某交易金融資產期末公允價值下降。（6）投資收益包括兩筆，第一筆為對A公司投資收到的分紅（A公司為上市公司，甲公司于2020年3月投資，A公司于6月2日

1.?A公司2020年年度銷售收入6 200萬元，投資收益20萬元，銷售成本4 800萬元，稅金及附加60萬元，銷售費用400萬元，管理費用320萬元，財務費用150萬元，資產減值損失130萬元，營業外支出260萬元，經查有關納稅調整資料如下： （1）?全年實際列支工資288萬元（稅法核定合理工資支出額為288萬元）。 （2）?全年支出職工福利費42萬元，工會經費6萬元，職工教育經費7萬元。 （3）?向某公司借款20萬元，年利率8%?，形成利息支出1.6萬元（同期銀行貸款年利率6%） （4）?企業全年在“管理費用”中列支業務招待費25萬元。 （5）?企業在“營業外支出”中列支稅收滯納金1萬元。 （6）?企業列入“投資收益”國債利息收入2萬元。 （7）?計提無形資產減值準備50萬元。 （8）?轉回存貨跌價準備20萬元。 （9）?計提固定資產減值準備100萬元。 （10）?已預繳企業所得稅20萬元。 要求：對A公司的企業所得稅進行年終匯算清繳【M1】，即計算（1）應納稅所得額；（2）應補繳或應退的企業所得稅。

甲公司2021年度利潤表中營業收入為6700萬元，營業成本為3874萬元，稅金及附加265.5萬元，管理費用1650萬元，財務費用280萬元，銷售費用980萬元，資產減值損失491萬元，公允價值變動損失60.5萬元，投資收益600萬元，營業外收入800萬元，營業外支出350萬元。已知，甲公司以前年度尚未彌補的虧損有9萬元?！疽蟆繉坠?021年度的企業所得稅進行賬務處理

甲公司2021年度利潤表中營業收入為6700萬元，營業成本為3874萬元，稅金及附加265.5萬元，管理費用1650萬元，財務費用280萬元，銷售費用980萬元，資產減值損失491萬元，公允價值變動損失60.5萬元，投資收益600萬元，營業外收入800萬元，營業外支出350萬元。已知，甲公司以前年度尚未彌補的虧損有9萬元?！疽蟆繉坠?021年度的企業所得稅進行賬務處理。

甲公司2021年度利潤表中營業收入為6700萬元，營業成本為3874萬元，稅金及附加265.5萬元，管理費用1650萬元，財務費用280萬元，銷售費用980萬元，資產減值損失491萬元，公允價值變動損失60.5萬元，投資收益600萬元，營業外收入800萬元，營業外支出350萬元。已知，甲公司以前年度尚未彌補的虧損有9萬元?！疽蟆繉坠?021年度的企業所得稅進行賬務處理。