P公司持有S公司80％的股份， S公司以1049 萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給P公司，其銷售成本為270 萬(wàn)元。P公司購(gòu)買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，按1049 萬(wàn)元入賬，假設(shè)P公司對(duì)該固定資產(chǎn)按3年的使用壽命采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0.該固定資產(chǎn)交易時(shí)間為20X7年6月5日，該固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)的使用年限正常報(bào)廢. 要求：1、20X7 年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵減分錄；編合并工作底稿. 、20×8年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵減分錄；編合并工作底稿.

2018年6月30日，P公司將其賬面價(jià)值為240萬(wàn)元的某項(xiàng)固定資產(chǎn)以226萬(wàn)元的價(jià)格(含26萬(wàn)元增值稅)出售給Q公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。P公司因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生處置損失40萬(wàn)元。款項(xiàng)以銀行存款收付。假設(shè)Q公司以200萬(wàn)元作為該固定資產(chǎn)的成本入賬，Q公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用壽命采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。1.編制以上各項(xiàng)相應(yīng)的調(diào)整分錄；2.編制以上各項(xiàng)相應(yīng)的抵消分錄；3.編制合并利潤(rùn)表和合并資產(chǎn)負(fù)債表的合并工作底稿；4.編制合并利潤(rùn)表和合并資產(chǎn)負(fù)債表。

2018年6月30日，P公司將其賬面價(jià)值為240萬(wàn)元的某項(xiàng)固定資產(chǎn)以226萬(wàn)元的價(jià)格（含26萬(wàn)元增值稅）出售給Q公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。P公司因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生處置損失40萬(wàn)元。款項(xiàng)以銀行存款收付。假設(shè)Q公司以200萬(wàn)元作為該固定資產(chǎn)的成本入賬，Q公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用壽命采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（5）Q公司2018年1月5日，按面值發(fā)行債券400萬(wàn)元，期限3年，年利率為6%，每年年末付息一次。Q公司發(fā)行的債券全部由P公司認(rèn)購(gòu)，款項(xiàng)以銀行存款收付。2018年年末，Q公司確認(rèn)應(yīng)并向P公司支付的債券利息費(fèi)用為24萬(wàn)元（假設(shè)該債券的票面利率與實(shí)際利率相差較小，發(fā)生的債券利息費(fèi)用不符合資本化條件）。

2018年6月30日，P公司將其賬面價(jià)值為240萬(wàn)元的某項(xiàng)固定資產(chǎn)以226萬(wàn)元的價(jià)格（含26萬(wàn)元增值稅）出售給Q公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。P公司因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生處置損失40萬(wàn)元。款項(xiàng)以銀行存款收付。假設(shè)Q公司以200萬(wàn)元作為該固定資產(chǎn)的成本入賬，Q公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用壽命采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（5）Q公司2018年1月5日，按面值發(fā)行債券400萬(wàn)元，期限3年，年利率為6%，每年年末付息一次。Q公司發(fā)行的債券全部由P公司認(rèn)購(gòu)，款項(xiàng)以銀行存款收付。2018年年末，Q公司確認(rèn)應(yīng)并向P公司支付的債券利息費(fèi)用為24萬(wàn)元（假設(shè)該債券的票面利率與實(shí)際利率相差較小，發(fā)生的債券利息費(fèi)用不符合資本化條件）。

2018年6月30日，P公司將其賬面價(jià)值為240萬(wàn)元的某項(xiàng)固定資產(chǎn)以226萬(wàn)元的價(jià)格（含26萬(wàn)元增值稅）出售給Q公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。P公司因該內(nèi)部固定資產(chǎn)交易發(fā)生處置損失40萬(wàn)元。款項(xiàng)以銀行存款收付。假設(shè)Q公司以200萬(wàn)元作為該固定資產(chǎn)的成本入賬，Q公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用壽命采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（5）Q公司2018年1月5日，按面值發(fā)行債券400萬(wàn)元，期限3年，年利率為6%，每年年末付息一次。Q公司發(fā)行的債券全部由P公司認(rèn)購(gòu)，款項(xiàng)以銀行存款收付。2018年年末，Q公司確認(rèn)應(yīng)并向P公司支付的債券利息費(fèi)用為24萬(wàn)元（假設(shè)該債券的票面利率與實(shí)際利率相差較小，發(fā)生的債券利息費(fèi)用不符合資本化條件）。編制調(diào)整分錄。