該投資為2019年1月1日P公司用銀行存款3 000萬元購得S公司100%的股份（假定P公司與S公司的企業合并屬于非同一控制下的企業合并）。購買日，S公司有一棟辦公樓，其公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元，按年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為20年，無殘值。假定該辦公樓用于S公司的總部管理。其他資產和負債的公允價值與其賬面價值相等，企業所得稅稅率為25%。 要求： （1）在合并工作底稿中編制2019年1月1日對S公司個別財務報表的調整分錄。 （2）在合并工作底稿中編制2019年12月31日對S公司個別財務報表的調整分錄。

P公司持有S公司80％的股份， S公司以1049 萬元的價格將其生產的產品銷售給P公司，其銷售成本為270 萬元。P公司購買該產品作為管理用固定資產使用，按1049 萬元入賬，假設P公司對該固定資產按3年的使用壽命采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0.該固定資產交易時間為20X7年6月5日，該固定資產按預計的使用年限正常報廢. 要求：1、20X7 年編制合并財務報表時的抵減分錄；編合并工作底稿. 、20×8年編制合并財務報表時，抵減分錄；編合并工作底稿.

P公司持有S公司80％的股份，P公司20X7 年個別資產負債表中應收賬款475萬元為20X7 年向S公司銷售商品發生的應收銷貨款的賬面價值，P公司對該筆應收賬款計提的壞賬準備為25 萬元。S公司 20X7 年個別資產負債表中應付賬款 500 萬元系 20X7 年向P購進商品存貨發生的應付購貨款. P公司20X8年個別資產負債表中應收賬款 1049 萬元為20X8年向S公司銷售商品發生的應收銷貨款的賬面價值，P公司20X8 年對應收賬款補提的壞賬準備為5萬元.S公司20×8年個別資產負債表中應付賬款 1049萬元系20X8年末向P購進商品存貨發生的應付購貨款余額。 要求：2、20X7年編制合并財務報表時，抵減分錄；編合并工作底稿。(45分) 3、20×8 年編制合并財務報表時，抵減分錄；編合并工作底稿。(45分)

2018年6月30日，P公司將其賬面價值為240萬元的某項固定資產以226萬元的價格(含26萬元增值稅)出售給Q公司作為管理用固定資產使用。P公司因該內部固定資產交易發生處置損失40萬元?？铐椧糟y行存款收付。假設Q公司以200萬元作為該固定資產的成本入賬，Q公司對該固定資產按5年的使用壽命采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。1.編制以上各項相應的調整分錄；2.編制以上各項相應的抵消分錄；3.編制合并利潤表和合并資產負債表的合并工作底稿；4.編制合并利潤表和合并資產負債表。

P公司將其賬面價值為240萬元的某項固定資產以226萬元的價格（含26萬元增值稅）出售給Q公司作為管理用固定資產使用。P公司因該內部固定資產交易發生處置損失40萬元。款項以銀行存款收付。假設Q公司以200萬元作為該固定資產的成本入賬，Q公司對該固定資產按5年的使用壽命采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。抵消分錄和調整分錄