財會職業能力實訓： 南通有限責任公司是一家生產制造型企業，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，2020年10月份發生以下經濟業務：（1）12月1日，購入生產用原材料一批,以銀行存款支付材料價款1700 000元,增值稅稅221000元,材料已經驗收入庫。（2）12月2日，從銀行借入3年期借款200 000元,已存入本公司的賬戶。（3）12月3日，銷售商品一批,銷售價款2500 000元,增值稅325 000元,款項已收妥。該批產品的實際成本1830 000元。（4）12月5日，購人不需要安裝的設備一臺,價款120000元,增值稅稅額15600元,包裝費3000元,全部款項以銀行在款支付,設備已交付使用。（5）12月7日，以銀行存款支付產品廣告費130000元。（6）12月10日，被投資單位宣告發放現金股利、本公司可得現金股利42000元(成本法)。（7）12月12日,以銀行存款1 500 00元支付職工工資。其中生產工人工資720000元、車間管理人員工資300 000元、行政管理人員工資180 000元,在建工程人員工資300 000元。

甲公司為增值稅一般納稅企業，2021年購入需安裝的生產用設備一臺，有關資料如下： （1） 4月5日，購入生產設備，以銀行存款支付價款500 000元， 增值稅65 000元，投入安裝。 （2） 4月8日，購入工程物資，以銀行存款支付價款100 000元，增值稅13 000元，工程物資驗收入庫。 （3） 4月12日，設備安裝工程領用工程物資一批，計價90 000元： （4） 4月30日，設備安裝工程應分配的安裝人員工資30 000元。 (5） 5月10日，設備安裝完畢，達到預定可使用狀態，結轉工程成本。

以下是某企業9月發生的經濟業務，該企業為一般納稅人，請編制每筆業務的會計分錄：1、9月1日，向建設銀行借入6個月借款80 000元，已存入銀行。2、9月5日，購買材料一批并取得增值稅專用發票，價款200 000元，增值稅率13%。另外運雜費8 000元（運雜費不考慮增值稅），款項均尚未支付，材料已驗收入庫。(實際成本法下)3、9月6日，各部門領用材料，其中A產品生產領用價值60 000元，B產品生產領用價值30 000元，車間一般耗用價值20 000元，行政管理部門領用價值8 000元。4、9月8日，總經理張某出差預借差旅費5 000元，財務部門以現金支付。5、9月12日，以存款支付本月水電費，其中生產車間耗用50 000元，行政管理部門耗用3000元，銷售部門耗用1 000元。6、9月17日，總經理陳某出差歸來報銷差旅費5000元，不足款項以現金補付。7、9月21日，計提本月職工工資,其中A產品生產工人工資70 000元，B產品生產工人工資80 000元，車間管理人員工資30 000元，行政管理人員工資90 000元，銷售人員工資50 000元。8、9月22日，本月制造費用總額為85 000元，按產品工時比例分配結轉本月發生的制造費用，其中A產品400個工時，B產品600個工時。9、9月24日，本月A、B產品均已完工，結轉完工產品的成本。10、9月25日，銷售A產品一批給甲工廠并開具增值稅專用發票，貨款200 000元，增值稅稅率13％，款項收存銀行（A產品成本為104 000元）。

(6)12月3號,購入原材料一批,增值稅專用發票上注明的材料價款 300 000元，增值稅稅額 39000元，款項尚未支付，原材料已經驗收入庫。 (7)12 月3日，購入不需要安裝的設備一臺，價款 120000 元，增值稅稅額15600元，包裝費3000元，全部款項以銀行存款支付，設備已交付使用。 (8)12月3日，購入在建廠房用工程物資一批，價稅合計610000元，以銀行存款支付。 (9)12 月3 日，以銀行存款支付廣告費 130 000 元。 (10)12月3日，銷售商品一批，銷售價款900000元，增值稅 117000元 收到商業承兌匯票一張 500 000元，其余款項未收。該批產品的實際成本630 000 元。 (11)12 月3日，以銀行存款償還到期的長期借款1500 000元。 (12)12 月 4 日，收到銀行通知，前欠本公司的購貨款 460 000元已收入 本公司賬戶。 (13)12月4日，公司出售不需用的原材料一批，售價160000元，增值稅 稅額 20800 元，該批原材料的實際成本147 000元，款項已通過銀行收妥。 以上會計分錄如何寫

2020 年 12 月發生如下經濟業務：（1）12 月 1 日，購入生產用原材料一批，以銀行存款支付材料價款 1 754 000元，增值稅稅額 228020 元，材料已經驗收入庫。（2）12 月 1 日，收到銀行通知，以銀行存款支付到期的商業承兌匯票款 330000 元。（3）12 月 2 號，從銀行借入 3 年期借款 2 000 000 元，已存入本公司的賬戶。（4）12 月 2 號，銷售商品一批，銷售價款 3 500 000 元，增值稅 455000 元，款項已收妥。該批產品的實際成本 2 450 000 元。（5）12 月 2 號，將到期的一張面值為 600 000 元的無息銀行承兌匯票，連同解訖通知和進賬單交銀行辦理轉賬，款項已收妥。（6）12 月 3 號，購入原材料一批，增值稅專用發票上注明的材料價款 300 000元，增值稅稅額 39000 元，款項尚未支付，原材料已經驗收入庫。（7）12 月 3 日，購入不需要安裝的設備一臺，價款 120 000 元，增值稅稅額 15600 元，包裝費 3 000 元，全部款項以銀行存款支付，設備已交付使用。（8）12 月 3 日，購入在建廠房用工程物資一批，價稅合計 610 000 元，以銀行存款支付。（9）12 月 3 日，以銀行存款支付廣告費 130 000 元。（10）12 月 3 日，銷售商品一批，銷售價款 900 000 元，增值稅 117000 元，收到商業承兌匯票一張 500 000 元，其余款項未收。該批產品的實際成本 630 000元。（11）12 月 3 日，以銀行存款償還到期的長期借款 1 500 000 元。（12）12 月 4 日，收到銀行通知，前欠本公司的購貨款 460 000 元已收入本公司賬戶。（13）12 月 4 日，公司出售不需用的原材料一批，售價 160 000 元，增值稅稅額 20800 元，該批原材料的實際成本 147 000 元，款項已通過銀行收妥。（14）12 月 6 日，用銀行存款歸還短期借款 600 000 元。（15）12 月 15 日，稅局從銀行賬戶扣減上月應繳未繳增值稅 200 000 元，城建稅 14 000 元，教育附加費 6 000 元。（16）12 月 15 日，以銀行存款 1 500 000 元支付職工工資，其中生產工人工資 720 000 元，車間管理人員工資 300 000 元，行政管理人員工資 180 000 元，在建工程人員工資 300 000 元。（17）12 月 15 日，提取職工福利費 210 000 元，其中：生產工人福利費 100 800 元，車間管理人員福利費 42 000 元，行政管理部門福利費 25 200 元，在建工程應負擔的福利費 42 000 元。（18）12 月 15 日，基本生產領用原材料實際成本 1 820 000 元，領用低值易耗品實際成本 160 000 元。（19）12 月 20 日，計提應計入本期損益的短期借款利息 7 500 元，計提應計入在建工程的長期借款利息 225 000 元（不考慮利率差異）。（20）12 月 20 日，計提固定資產折舊 150 000 元，其中：計入制造費用 120 000 元，計入管理費用 30 000 元。（21）12 月 20 日，攤銷無形資產 150 000 元，攤銷固定資產改良支出（已計入長期待攤費用）120 000 元。（22）12 月 20 日，提取壞賬準備 420 元。（23）12 月 23 日，公司將賬面成本為 125 000 元的交易性金融資產出售，售價 130 000 元，全部存入本公司賬戶，未發生公允價值變動。（24）12 月 25 日，用銀行存款支付前欠貨款 975 000 元。（25）12 月 25 日，以銀行存款支付職工醫療費 114 000 元，以現金支付職工醫療費 1 000 元。（26）12 月 28 日，計算本月應繳納的增值稅并進行賬務處理。（27）12 月 30 日，根據本月應繳納的增值稅計提相關附加稅費，其中：7%城建稅，3%教育附加費，2%地方教育附加費。（28）年末交易性金融資產的公允價值為 180 000 元。（29）結轉制造費用 462 000，結轉本期完工產品成本 3 262 800 元（假設期初、期末無在產品）。（30）考慮納稅調整項目后，計算應交所得稅 161519.91 元。（31）將各損益類賬戶的余額結轉到“本年利潤”賬戶。（32）將“本年利潤”賬戶的余額轉入“利潤分配”賬戶。（33）經董事會決議，按照 10%提取法定盈余公積金。（34） 將“利潤分配”各明細賬戶的余額轉入“未分配利潤”明細賬戶。要求：◇上述業務編制會計分錄。◇根據會計分錄編制 2020 年 12 月試算平衡表。◇根據試算平衡表編制 2020 年 12 月資產負債表、利潤表。