某企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅小規(guī)模納稅人，專(zhuān)門(mén)從事咨詢(xún)業(yè)務(wù)。201 9年銷(xiāo)售額360萬(wàn)元(不含稅)，假定無(wú)相關(guān)成本費(fèi)用，即利潤(rùn)總額為360萬(wàn)元，無(wú)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。 1.確認(rèn)小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，判斷企業(yè)是否符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。 2.設(shè)計(jì)分立機(jī)構(gòu)納稅籌劃思路。 3.計(jì)算分立機(jī)構(gòu)前后的增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅的變化。通過(guò)比較分析，選擇最優(yōu)的方案。 4.嘗試采用推遲確認(rèn)收入的方式進(jìn)行納稅籌劃，并計(jì)算籌劃前后企業(yè)所得稅的變化。

某企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅小規(guī)模納稅人，專(zhuān)門(mén)從事咨詢(xún)業(yè)務(wù)。2019年銷(xiāo)售額360萬(wàn)元（不含稅），假定無(wú)相關(guān)成本費(fèi)用，即利潤(rùn)總額為360萬(wàn)元，無(wú)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元實(shí)訓(xùn)任務(wù)要求1.確認(rèn)小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，判斷企業(yè)是否符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。2．設(shè)計(jì)分立機(jī)構(gòu)納稅籌劃思路。3．計(jì)算分立機(jī)構(gòu)前后的增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅的變化。通過(guò)比較分析，選擇最優(yōu)的方案。4.嘗試采用推遲確認(rèn)收入的方式進(jìn)行納稅籌劃，并計(jì)算籌劃前后企業(yè)所得稅的變化。

二、實(shí)訓(xùn)案例設(shè)計(jì)某企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅小規(guī)模納稅人，專(zhuān)門(mén)從事咨詢(xún)業(yè)務(wù)。2022年銷(xiāo)售額360萬(wàn)元（不含稅），假定無(wú)相關(guān)成本費(fèi)用，即利潤(rùn)總額為360萬(wàn)元，無(wú)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。三、實(shí)訓(xùn)任務(wù)要求1.確認(rèn)最新小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，判斷該企業(yè)是否符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。2．設(shè)計(jì)分立機(jī)構(gòu)納稅籌劃思路。3．計(jì)算分立機(jī)構(gòu)前后的增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅的變化。通過(guò)比較分析，選擇最優(yōu)的方案。4.如果企業(yè)當(dāng)年有相關(guān)成本費(fèi)用20萬(wàn)元，計(jì)算分立機(jī)構(gòu)前后的增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅的變化。4.嘗試采用推遲確認(rèn)收入的方式進(jìn)行納稅籌劃，并計(jì)算籌劃前后企業(yè)所得稅的變化。

1.某投資者 2022 年 5月擬投資設(shè)立工業(yè)企業(yè)，預(yù)計(jì)年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額為800萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算制度也比較健全，符合作為增值稅一般納稅人的條件。適用的增值稅稅率為13%，但該企業(yè)準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，只占銷(xiāo)項(xiàng)稅額的15%，若投資設(shè)立兩個(gè)增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)，各自作為獨(dú)立核算單位。則這兩個(gè)增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額分別為450萬(wàn)元和350萬(wàn)元。適用3%的增值稅征收率。以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化為納稅籌劃目標(biāo)，請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃。 2.甲公司是一家中高檔手表生產(chǎn)企業(yè)，2022年6月生產(chǎn)并銷(xiāo)售一款中高檔子表。只手表的出廠價(jià)格是10100元(不含增值稅)。與此相關(guān)的本費(fèi)用為5000元。可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為S01元，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，城市推護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加狂收率為3%，以實(shí)晚稅負(fù)小化，稅后收益最大化為納稅籌劃目標(biāo)，請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃。

某小規(guī)模納稅企業(yè)，有關(guān)資料如下：(1）年應(yīng)繳納的增值稅銷(xiāo)售額是300萬(wàn)元，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的10%。由于會(huì)計(jì)核算制度比較健全，滿足作為一般納稅人的條件，采用13％的增值稅稅率；(2）如果將該企業(yè)設(shè)為兩個(gè)小企業(yè)，各自就成了獨(dú)立的核算單位，分設(shè)后的兩個(gè)單位所應(yīng)繳稅的銷(xiāo)售額分別是160萬(wàn)和140萬(wàn)，同樣進(jìn)項(xiàng)稅額占銷(xiāo)項(xiàng)稅額的10%。按照小規(guī)模納稅企業(yè)繳納增值稅。要求：從增值稅收籌劃角度分析確定分支機(jī)構(gòu)的最佳設(shè)置方案。（答案保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）方案該企業(yè)選擇哪種方案節(jié)稅甲選擇第一種方案乙選擇第二種方案丙以上都不是最優(yōu)方案該企業(yè)最佳方案選擇是（)。A乙方案B丁方案C丙方案D甲方案