收到勞務(wù)派遣的發(fā)票的賬務(wù)處理怎么做

  派遣員工的工資按照公司正常員工的工資做借：管理費用-工資

  貸：應(yīng)付職工薪酬

  借：應(yīng)付職工薪酬

  貸：其他應(yīng)付款-派遣公司

  勞務(wù)派遣費計入管理費用去，進項稅額可以抵扣，普通發(fā)票就抵扣不了了

  借：管理費用

  貸：其他應(yīng)付款-派遣公司

  最后給派遣公司付款的時候就做

  借： 其他應(yīng)付款-派遣公司

  貸：銀行存款

  勞務(wù)派遣公司如何繳納增值稅?如何開具發(fā)票

  一、 稅法政策

  1、差額納稅：根據(jù)財稅[2016]47號文件的規(guī)定，一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅;選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

  按照差額辦法開具發(fā)票：即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(全部價款和價外費用)和扣除額(支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用)，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

  2、全額計稅：按照全額納稅的，按全額開具增值稅專票或者普票。

  3、適用稅率或者征收率：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，采用一般計稅的，增值稅稅率為6%;采取差額納稅的，征收率為5%。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，采取簡易計稅的，增值稅征收率為3%;采取差額納稅的，征收率為5%。

  二、 用案例詳細說明

  某勞務(wù)派遣公司，2018年2月份收取勞務(wù)派遣費100萬元(含稅價)，支付勞務(wù)派遣員工90萬元的工資福利費社保和住房公積金。增值稅該如何計算呢?

  1、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是小規(guī)模納稅人

  (1)該公司采取簡易計稅的，應(yīng)繳納的增值稅=100萬/(1+3%)*3%=2.91萬元。該公司應(yīng)該開具100萬的普票，或者開具100的專票，發(fā)票上價款為97.09萬元，稅額就是2.91萬元。

  (2)該公司采取差額計稅的，應(yīng)繳納的增值稅=(100- 90)/(1+5%)×5%=0.48 萬元。該公司應(yīng)該通過差額征稅開票功能開具專票，專票上的價款是995238.1元，稅款就是4761.9元;也可以開具一張100萬的增值稅普通發(fā)票，價款是97.09萬元，稅款是2.92萬元;還可以開一張90萬元的普票(價款是87.38萬元，稅款是2.62萬元)和一張10萬元的專票(價款是9.53萬元，稅款是0.48萬元)。

  2、假設(shè)該勞務(wù)派遣公司是一般納稅人

  (1)該公司采取一般計稅的，增值稅的銷項稅=100/(1+6%)*6%=5.66萬元，減去公司當(dāng)月可抵扣的進項稅，就是公司應(yīng)該繳納的增值稅了。該公司應(yīng)該全額開具100萬的普通發(fā)票，或者全額開具100萬的專用發(fā)票，價款是94.34萬元，稅款是是5.66萬元。

  (2)該公司采取差額計稅的，應(yīng)繳納的增值稅=(100- 90)/(1+5%)×5%=0.48 萬元。該公司應(yīng)該通過差額征稅開票功能開具專票，專票上的價款是995238.1元，稅款就是4761.9元;也可以開具一張100萬的增值稅普通發(fā)票，價款是94.34，稅款是5.66萬元;還可以開一張90萬元(價款是84.91萬元，價款是5.1萬元)的普票和一張10萬元的專票(價款是9.53萬元，稅款是0.48萬元)。

  三、 綜合分析(納稅籌劃)

  通過以上綜合計算分析我們可以看出，差額計稅對于勞務(wù)派遣公司來說，增值稅繳納的是最少的。所以日常工作中，勞務(wù)派遣公司一般情況下都是采取差額計稅的方法。這就是稅收籌劃的操作辦法，是通過具體稅負的測算，選擇適合自己企業(yè)的經(jīng)營方式。

  收到勞務(wù)派遣的發(fā)票的賬務(wù)處理怎么做?一定要注意勞務(wù)派遣公司提供的發(fā)票是普通發(fā)票還是專用發(fā)票，如果公司一般納稅人企業(yè)在收到專用發(fā)票之后就可以進行增值稅抵扣，幫助公司減輕稅費負擔(dān)。