稅務稽查后,企業的賬務應如何調整

在稅務稽查實踐中,稅務稽查稽查機關稽查的賬務分為兩種情況:一種對本年度的賬務進行稽查;另一種是對過去以往年度的賬務進行稽查.因此,稅務稽查后的賬務調整涉及到本年度的賬務調整和跨年度的賬務調整.如果稅務稽查機關稽查出的本年度的賬務有錯誤,則企業只要按照紅字更正法、補充調整法和綜合調整法進行處理,有關"紅字更正法、補充調整法和綜合調整法"的詳細內容,請參閱本章第三節第二部分"年度結賬前賬務自查,及時賬務調整規避納稅盲點"的內容.以下主要介紹稅務稽查后的賬務調整思路、跨年度賬務調整技巧和增值稅的賬務調整技巧.

1、賬務處理正確,會計與稅法的差異而補稅的,不需要對原賬務處理進行調整.

2、企業賬務處理錯誤造成的補繳稅款,必須按會計的記賬原則對原賬務處理進行調整.

3、對于一些不需要賬務調整,但是涉稅數據有變化的,也要進行相應的調整,如:虧損數額的調整.

稅務稽查后的跨年度的賬務調整技巧

1、涉及的會計科目和調賬方法如果稅務稽查查出的是上年或以前年度的錯誤賬務處理問題,那么納稅人就必須通過"以前年度損益調整"會計科目進行調整,應選擇"綜合調整法"進行調賬.因為,在這種情況下,上年度財務決算已經編報,成本費用賬戶已經結平,沒有余額,納稅人不可能再去調整原來的損益類科目,只有通過"以前年度損益調整"科目進行調賬.

2、"以前年度損益調整"的會計處理本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項.企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算.以前年度損益調整的主要賬務處理如下:

(1)企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關科目,貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄.

(2)由于以前年度損益調整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄.

(3)經上述調整后,應將本科目的余額轉入"利潤分配--未分配利潤"科目.本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記"利潤分配--未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄,本科目結轉后應無余額.

上文講訴了稅務稽查后,企業的賬務應如何調整.要區分本年度和以前年度,具體流程可以參考上文,我們要注意借貸關系,通過上文我們對對生活中常見的會計處理有了更準確的認識,會計朋友們一定要牢牢記住,如果你在實際操作中遇到其他的會計問題,歡迎咨詢本網站的在線答疑老師!