稅務(wù)稽查進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄

發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時：

借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用) 。

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)。

月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)。

貨物在何種情況下應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

1、購入的貨物用于企業(yè)內(nèi)部。比如企業(yè)將購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于免稅項(xiàng)目、用于集體福利或者個人消費(fèi)時，貨物沒有增值，且用于企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)按歷史成本計(jì)價，也不需要考慮其價格變動，因此，當(dāng)貨物改變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣時，只需要作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

[例1]A企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為4000元;為購建固定資產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為5000元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)付福利費(fèi)(4000+4000×17%) 4680

　　　　貸：原材料 4000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 680

　　借：在建工程(5000+5000×17%) 5850

　　　　貸：原材料 5000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 850

2.企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的運(yùn)用分析

如果企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價值同樣為零，所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　[例3]A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為7500元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則會計(jì)賬務(wù)處理為：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 8775

　　　　貸：原材料 7500

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(7500×17%) 1275

稅務(wù)稽查進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按稅法規(guī)定不能扺扣，需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。通過應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)科目核算。