建筑企業(yè)在施工所在地如何交稅

建筑企業(yè)跨地區(qū)施工,按照國(guó)稅總局2016第17號(hào)公告交稅.

第三條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.

《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目,屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目.

第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款:

(一)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款.

(二)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款.

(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款.

第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:

(一)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

(回答者注:2018年5月1日后11%稅率調(diào)整為10%)

(二)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的,可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除.

納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款,分別預(yù)繳.

建筑企業(yè)在異地預(yù)繳稅款相關(guān)的規(guī)定

建筑企業(yè)在異地預(yù)繳建筑服務(wù)增值稅的時(shí)點(diǎn),是建筑服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間.

建筑服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)以下列時(shí)點(diǎn)孰先來確定:

a、收到預(yù)收款時(shí);

b、建筑服務(wù)發(fā)生過程收到款項(xiàng)時(shí),沒有收到款項(xiàng)的為合同約定的收款時(shí)間;合同也沒有約定付款時(shí)間的,為服務(wù)完成的時(shí)點(diǎn);

c、開具發(fā)票的時(shí)點(diǎn);

1、一般納稅人選擇一般計(jì)稅的情況

一般納稅人選擇一般計(jì)稅的,發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí),在項(xiàng)目所在地按2%預(yù)繳增值稅.

預(yù)繳增值稅銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)/(1+11%)*2%;

建筑企業(yè)按全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用自行開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票,發(fā)票稅率為11%;

2、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的,發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí),在項(xiàng)目所在地按3%預(yù)繳增值稅.

預(yù)繳增值稅銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)/(1+3%)*3%;

建筑企業(yè)按全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用自行開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票,發(fā)票征收率為3%;

3、小規(guī)模納稅在異地施工的情況

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí),在項(xiàng)目所在地按3%預(yù)繳增值稅.

預(yù)繳增值稅銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)/(1+3%)*3%;

增值稅普通發(fā)票,由小規(guī)模納稅人按全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用自行開具;

增值稅專用發(fā)票,由小規(guī)模納稅人按全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)?jiān)陧?xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開.

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