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演示賬套

SX實木地板廠為增值稅一般納稅人，2019年8月發生以下經濟業務:(1)把一批500平方米特制的Z型號實木地板用于辦公室裝修，其成本為8萬元，消費稅稅率為5%，消費稅成本利潤率為5%。(2)長期委托某加工廠加工多層實木素板，收回后以其為原材料繼續加工為W型號的實木地板銷售。受托方一直按同類實木地板每平方米100元的銷售價格代收代繳消費稅，2019年.5月該廠收回加工好的實木地板40000平方米(期初庫存為零),取得增值稅專用發票，已經通過認證，全部用于連續生產實木地板。當月銷售連續生產的實木地板8000平方米，每平方米銷售價格200元(不含稅)。(3)購入一批未經涂飾的三層實木素板，用于連續生產K型號實木地板，外購素板取得的增值稅專用發票上注明的銷售額為40萬元，增值稅稅額為5.2萬元。當月用外購素板加工的實木地板不含稅銷售額為38萬元。當月月初庫存外購素板為3萬元(取得增值稅專用發票),月末庫存外購素板賬面余額為13萬元，本月非正常損失素板賬面價值為10萬元，企業期初沒有留抵的增值稅進項稅額。要求:計算該企業應繳納的消費稅。

2024-12-08 20:37

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2024-12-08 20:41

你好需要計算做好了發給你

齊紅老師解答 2024-12-08 20:44

（1）將自產應稅消費品用于非應稅項目，應視同銷售計算消費稅。組成計稅價格 = 成本×（1 + 成本利潤率）÷（1 - 消費稅稅率） = 8×（1 + 5%）÷（1 - 5%） = 8.84（萬元）應繳納消費稅 = 8.84×5% = 0.44（萬元）（2）委托加工收回的實木地板用于連續生產應稅消費品，已納消費稅可以扣除。當期準予扣除的已納稅款 = 40000×100×5%÷10000 = 20（萬元）銷售實木地板應繳納消費稅 = 8000×200×5%÷10000 = 8（萬元）實際應繳納消費稅 = 8 - 20 = -12（萬元），即本期不繳納，留待下期抵扣。（3）外購實木素板用于連續生產實木地板，其已納消費稅不能扣除。本月應繳納的消費稅 = 0.44 + 8 = 8.44（萬元）