同學你好，土地增值稅審計注冊需要注意： 1）發生費用是否與決算報告、審計報告、工程結算報告、工程施工合同記載內容相符，是否存在明顯異常。當二者差異較大，應追加審核程序： 一是：從合同管理部門獲取施工單位與開發商簽的施工合同，并與相關賬目核對； 二是：實地查看項目工程情況，必要時向建筑監理公司取證； 三是：審核納稅人是否存在利用關聯方（尤其是各企業適用不同征收方式、不同稅率，不同時段享受稅收優惠時）承包或分包工程，增加或減少建筑安裝成本造價情形。 （2）自購建筑材料時，自購材費用是否重復計算扣除項目。甲供材有無現場材料交接手續，是否與項目決算報告、審計報告、工程施工合同記載內容及工程監理報告相符。 （3）采用自營方式自行施工建設的，有無虛列、多列施工人工費、材料費、機械使用費等情況。施工發生人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和管理費支出是否取得合法有效憑證，是否按規定會計處理和稅務處理。 （4）建筑安裝發票是否符合稅法規定。審核建筑安裝發票是否在項目所在地稅務機關開具，營改增后，按稅務總局2016年70號公告第五條要求，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發票，是否在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱 （5）參照當地當期同類開發項目單位平均建安成本，或當地建設部門公布單位定額成本，驗證建筑安裝工程費支出是否存在異常。 （6）如屬自產貨物混合銷售業務，以增值稅發票計算扣除項目的，審核合同中是否分別確定貨物銷售額和建筑業勞務營業額，且是否有建筑資質和主管稅務機關出具自產貨物證明。 （7）審核“建設工程規劃許可證”、“商品房銷售許可證”確認分期項目、房屋類型，根據“商品房銷售面積（測繪）通知書”，“分層分戶表”的面積數據計算分劈各房屋類型的建筑安裝工程費金額。審核有無交叉使用成本項目成本，多項目應分攤數據是否準確，是否準確劃分開發成本與開發費用。 （8）審核備案的售房合同，裝修合同及預決算，業主入住驗收房屋手續，銀行對賬單往來流水。看是否虛假列支裝修成本和材料成本

在進行土地增值稅審計時，需要重點關注以下幾個方面：一是土地交易的原始購買成本和相關費用；二是后續的增值部分，包括改良投入等；三是確保所有計算符合當前稅法規定；四是審查相關交易的合同和發票，確保所有數據的真實性和合法性。這樣可以幫助企業或個人確保稅務合規，避免未來可能的稅務風險。

清算單位的確定：需要準確確定清算單位，這將直接影響清算結果。分期開發項目或同時開發多個項目應分別作為清算單位 。 收入總額的審核：重點關注銷售合同、發票和銷售臺賬的一致性，以及是否將售房款長期掛賬或未開具發票 。 扣除項目的審核：包括但不限于取得土地使用權支付的金額、開發成本、開發間接費用等。扣除項目必須實際發生，并且取得合法憑據 。 項目重點關注問題：例如，取得土地使用權支付金額和土地征用、拆遷補償費等費用的分攤；前期工程費、基礎設施費是否真實發生；公共配套設施費的界定和分攤；建筑安裝工程費的核實 。 增值額與稅率的審核：確保增值額的計算準確，稅率適用正確。

需要關注收入額、扣除項目金額是否準確，增值率、稅率是否計算正確， 是否適用優惠政策。

1.審計前的準備工作：了解并掌握涉稅企業的基本情況，包括其組織結構、業務范圍、財務狀況等。同時，要收集并審閱涉稅企業的財務報表、納稅申報表、相關稅務文件以及其他相關資料，以便了解其土地增值稅的核算和申報情況。 2.收入審計：關注土地增值稅的收入是否真實、完整。要審查企業是否按照會計準則和稅法規定確認和計量收入，是否存在虛報、漏報收入的情況。同時，要關注企業是否按照配比原則結轉成本，是否按照稅法規定計算利潤和應納稅額。 3.成本審計：對土地增值稅的成本進行審計，主要是確認和核實成本的構成以及金額是否真實、合理。要關注企業是否存在虛報、多報或少報成本的情況，是否按照配比原則結轉成本，以及是否按照稅法規定計算扣除金額。 4.費用審計：對土地增值稅的費用進行審計，主要是確認和核實費用的真實性、合理性和合法性。要關注企業是否存在虛報、多報或少報費用的情況，是否按照配比原則結轉費用，以及是否按照稅法規定計算扣除費用。 5.利潤審計：對土地增值稅的利潤進行審計，主要是確認和核實利潤的真實性和合法性。要關注企業是否存在虛報、多報或少報利潤的情況，以及是否按照稅法規定計算應納稅額。 6.土地增值稅清算審計：這是土地增值稅審計的重點之一，主要是對土地增值稅清算過程進行審計。要關注企業是否按照規定程序進行清算，是否按照稅法規定計算應納稅額，是否存在漏報、少報應納稅額的情況等。 7.稅務處理決定審計：對稅務機關作出的稅務處理決定進行審計，主要是確認稅務處理決定的合法性和合理性。要關注稅務處理決定是否存在錯誤或不公的情況，以及企業是否按照稅務處理決定進行整改和執行。