下面這個是為什么？ 與股份支付相關的支出在按照會計準則規定確認為成本費用時，其相關的所得稅影響應區別于稅法的規定進行處理： 1.如果稅法規定與股份支付相關的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時性差異；（很少見） 2.如果稅法規定與股份支付相關的支出允許稅前扣除，在按照會計準則規定確認成本費用的期間內，企業應當根據會計期末取得的信息估計可稅前扣除的金額計算確定其計稅基礎及由此產生的暫時性差異，符合確認條件的情況下，應當確認相關的遞延所得稅。 【補充例題】 甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計以后期間不會變更，未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。 1月2日，甲公司經股東大會批準，授予其50名管理人員每人10萬份股份期權，每份期權于到期日可以6元/股的價格購買甲公司1股普通股，但被授予股份期權的管理人員必須在甲公司工作滿3年才可行權。 甲公司因該股權激勵于當年確認了400萬元的股份支付費用。稅法規定，行權時股份公允價值與實際支付價款之間的差額，可在行權期間計算應納稅所得額時扣除。 甲公司預計該股份期權行權時可予稅前抵扣的金額為1 500萬元。

2×19年1月1日,甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票期權,這些人員從被授予股票期權之日起連續服務滿2年,即可按每股6元的價格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期權在授予日的公允價值為每股12元2×20年9月1日,甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票100萬股,擬用于高管人員股權激勵。 在等待期內,甲公司沒有高管人員離職。2×20年12月3日,高管人員全部行權,當日甲公司普通股市場價格為每股16。 行權日會計分錄： 借：銀行存款 600 資本公積-其他資本公積 1200 貸：庫存股 1500 資本公積-股本溢價 300 老師這道題如果改一下，把庫存股改為20元每股回購那么回購價就是2000，也就是說貸方會大于借方，庫存股會多出來200，哪分錄怎么寫呢

13、華東公司為一家上市公司，發生下列股份支付交易:2015年10月30日，華東公司與職工就股份支付的協議條款和條件達成一致，2015年12月31日經股東大會批準，實施股權激勵計劃，其主要內容為:該公司向其50名管理人員每人授予100萬份股票期權，這些職員從2016年4月1日起在該公司連續服務3年，即可以5元/股的價格購買100萬股華東公司股票，從而獲益。華東公司以期權定價模型估計授予的此項期權在2015年12月31日的公允價值為每份18元，當日該股票的收盤價格為每股20元。第一年華東公司估計三年中離開職員的比例將達到6%;第二年公司將估計的職員離開比例修正為2%。 2017年12月31日，華東公司經股東大會批準將授予的股票期權數量修改為每人300萬份。下列有關華東公司股份支付的會計處理，表述正確的 授予日是指股份支付協議獲得股東大會或類似機構批準的日期。 2017年12月31日應確認的管理費用和資本公積金額= 50 X(1一2%) X 300 X 18 X 21/36一21150=133200(萬元)。請問21/36是什么意思

【補充例題 ?單選題】 20×6 年 1月 1日，經股東大會批準，甲公司向 50 名高管人員每人授予 1萬份 股票期權。根據股份支付協議規定，這些高管人員自 20×6年 1月 1日起在甲公司 連續服務 3年 ，即可以 每股 5元的價格 購買 1萬股 甲公司普通股。 20×6 年 1月 1日（授予日） ，每份股票期權的 公允價值 為 15元。 20×6年 沒有高管人員 離開公司，甲公司預計在未來兩年 將有 5名 高管離開公司。20×6年 12月 31日，甲公司授予高管的股票期權每 份公允價值為 13元。甲公司因該股份支付協議在 20×6 年 應確認的股份支付費用金額是（ ）萬元。 A.195 B.216.67 C.225 D.250 【答案】 C 【解析】甲公司因該股份支付協議在 20×6年應確認的管理費用金額 =（ 50-0-5） ×15×1/3- 0=225（萬元）。 這個怎么理解

1.分錄題2×21年1月1日，經股東大會批準，甲公司與50名高級管理人員簽署股份支付協議。協議規定：①甲公司向50名高級管理人員每人授予10萬股股票期權，行權條件為這些高級管理人員從授予股票期權之日起連續服務滿3年，公司3年平均凈利潤增長率達到12％；②符合行權條件后，每持有1股股票期權可以自2×24年1月1日起1年內，以每股5元的價格購買甲公司1股普通股股票，在行權期間內未行權的股票期權將失效。甲公司估計授予日每股股票期權的公允價值為15元，當日本公司股票的收盤價為每股20元。2×21年至2×24年，甲公司與股票期權有關的資料如下：（1）2×21年5月，甲公司自市場回購本公司股票500萬股，共支付款項4025萬元，作為庫存股待行權時使用。（2）2×21年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為10％。該年末，甲公司預計未來兩年將有1名高級管理人員離開公司，預計3年平均凈利潤增長率將達到12％；每股股票期權的公允價值為16元，當日本公司股票的收盤價為每