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演示賬套

下面這個是為什么？與股份支付相關的支出在按照會計準則規(guī)定確認為成本費用時，其相關的所得稅影響應區(qū)別于稅法的規(guī)定進行處理： 1.如果稅法規(guī)定與股份支付相關的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時性差異；（很少見） 2.如果稅法規(guī)定與股份支付相關的支出允許稅前扣除，在按照會計準則規(guī)定確認成本費用的期間內，企業(yè)應當根據會計期末取得的信息估計可稅前扣除的金額計算確定其計稅基礎及由此產生的暫時性差異，符合確認條件的情況下，應當確認相關的遞延所得稅。【補充例題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計以后期間不會變更，未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。 1月2日，甲公司經股東大會批準，授予其50名管理人員每人10萬份股份期權，每份期權于到期日可以6元/股的價格購買甲公司1股普通股，但被授予股份期權的管理人員必須在甲公司工作滿3年才可行權。甲公司因該股權激勵于當年確認了400萬元的股份支付費用。稅法規(guī)定，行權時股份公允價值與實際支付價款之間的差額，可在行權期間計算應納稅所得額時扣除。甲公司預計該股份期權行權時可予稅前抵扣的金額為1 500萬元。

2020-09-30 13:35

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內極速解答）

2020-09-30 16:11

你好，同學確認遞延所得稅前提是會計和稅法口徑形成的暫時性差異，永久性差異就不確認的，你這里如果未來稅法不扣除，就屬于永久差異。

快賬用戶5340 追問 2020-09-30 17:36

下面那個權益結算的股份支付，怎么還有遞延所得稅？

齊紅老師解答 2020-09-30 17:37

這個權益支付的話，在會計上你是要每一期都要進行計提，但是在稅法上具體的這個他不認可，要在實際支付的時候才認可，所以說就形成了暫時性差異。

快賬用戶5340 追問 2020-09-30 17:37

現金結算的股份支付形成遞延所得稅，權益結算呢？

齊紅老師解答 2020-09-30 17:38

現金和權益都是一樣的。會計口徑，需要計提，在稅法上，你是支付的時候才確認。

快賬用戶5340 追問 2020-09-30 17:38

教材上為什么只寫現金結算的股份支付形成遞延，不寫權益結算

齊紅老師解答 2020-09-30 17:39

因為有的時候權益結算的話，就是用這個股份支付這個股份支付的時候還是屬于股票，沒有對外形成這個資金流，稅法上就不認可，只有當這個股票最后出售的時候才會形成。所以說你這個教材里面沒有延伸去講。

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