補充養(yǎng)老保險所得稅前扣除比例是多少

補充養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險是政府以政策指導和政策優(yōu)惠為導向，由用工單位和員工共同出資，以資金積累和運作增值為主要特征，以提高出資單位員工養(yǎng)老待遇為主要特點的社會保險。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中規(guī)定，企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。”

補充醫(yī)療保險與補充養(yǎng)老保險能否在稅前扣除

國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知（國稅發(fā)[2003]45號）第五條第（一）款規(guī)定：“企業(yè)為全體雇員按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。”

根據(jù)上述規(guī)定，單位按國務院或省級人民政府規(guī)定比例為員工支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在企業(yè)所得稅前扣除。但企業(yè)為員工支付補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險應按下列規(guī)定扣繳其個人所得稅。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復》（財稅[2005]94號）第一條規(guī)定，單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

《國家稅務總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]318號）規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。

補充養(yǎng)老保險所得稅前扣除比例是多少？企業(yè)計算所得稅的時候，按照發(fā)生業(yè)務的性質(zhì)，相應的方法，計算需要繳納的所得稅。補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險的稅前扣除的比例是不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，否則不能稅前扣除。