你好，是增值稅的納稅義務發(fā)生時間嗎？

你好！ 1. 采用直接收款方式銷售,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據,并將提貨單交給對買方的當天; 2. 采用托收承付或委托銀行收款方式銷售,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天; 3. 采用賒銷和分期收款方式銷售,為按合同約定的收款日期的當天

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在某些情況下，收入的確認時間與其納稅義務的發(fā)生時間不在一個年度。 《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 以上規(guī)定的是稅費繳納義務發(fā)生時間，以下規(guī)定的是收入確認時間： 《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)的下列生產經營業(yè)務可以分期確認收入的實現：企業(yè)受托加工制造大型設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。 國家稅務總局《關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規(guī)定，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。 上述規(guī)定涉及的一些營業(yè)稅應稅項目(如建筑業(yè)、租賃業(yè)勞務，銷售不動產)所取得的預收款項，當期未全部確認收入，但其發(fā)生的營業(yè)稅金及附加按規(guī)定應在當期全額繳納，那么，這些支出是按收入確認年度分期在企業(yè)所得稅前扣除還是在按規(guī)定繳納的當期一次性扣除呢? 例如，某公司出租房產，合同約定的是5年租賃期，每年租金10萬元，并約定第一年1月1日租賃方一次性將50萬元房屋租金付給出租方，出租方按收到的款項開具租賃發(fā)票，并按50萬元營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅金及附加2.75萬元。但按會計準則和稅法的要求，當年確認的收入是10萬元，而不是50萬元。那么，是按2.75萬元，還是按當年確認的10萬元收入所對應的營業(yè)稅金及附加5500元進行企業(yè)所得稅前扣除呢? 又如，某建筑企業(yè)承接某建筑工程，某年(假定為2010年)按建筑安裝合同約定應收到工程款100萬元，但當期按工程進度完工50萬元，該企業(yè)已按規(guī)定申報繳納100萬元工程款應繳納的營業(yè)稅3萬元。那么，企業(yè)是按3萬元還是按1.5萬元進行企業(yè)所得稅稅前扣除(暫不考慮附加)? 《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條進一步明確，《企業(yè)所得稅法》第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。 由上述規(guī)定可以看出，上述預收賬款按規(guī)定所應繳納的稅費并不是全額與取得收入直接相關，只有部分符合條件的才能在當期確認收入，而這部分當期確認收入的預收賬款所應繳納的稅費才與當期的收入直接對應相關，才可以按稅法要求扣除，否則只能在以后預收賬款確認收入時分期扣除。在上述兩個例子中，依照稅法規(guī)定，當期能夠扣除的只能是10萬元所對應的營業(yè)稅金及附加5500元和完工進度50萬元對應的營業(yè)稅1.5萬元，其余預收賬款所發(fā)生的稅費在預收賬款結轉收入時分期扣除。

你好，會計上確認收入按照會計準則來，稅法上確認收入也就是納稅義務發(fā)生時間