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您好，感謝您的提問(wèn)。企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，確定前期差錯(cuò)累計(jì)影響數(shù)切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，以及本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。 1、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；反之則借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。 2、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目或“遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）”科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目或“遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。 3、經(jīng)1和2調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。由于不知道貴司實(shí)際的業(yè)務(wù)發(fā)生情況，現(xiàn)在僅針對(duì)錯(cuò)誤的分錄進(jìn)行紅沖。（假定貴公司的所得稅稅率為25%，不考慮盈余公積）借：銀行存款 11765.6 貸：以前年度損益調(diào)整 8377.6 ? ? ? ?應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 3388 借：以前年度損益調(diào)整 2094.4 ????????貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2094.4 借：以前年度損益調(diào)整 6283.2 ????????貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 6283.2 調(diào)整分錄僅供參考，重新作出正確的會(huì)計(jì)分錄時(shí)，涉及損益的科目也應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。希望我的回答能幫到您，謝謝。

2023-03-25