、某企業2019年主營業務收入5000萬元，主營業務成本2500萬元，稅金及附加500萬元，銷售費用1200萬元，管理費用600萬元，投資收益90萬元，營業外支出100萬元。稅務機關發現下列問題需要調整 (1)投資收益中，國債持有期間的利息收入20萬元，公司債券利息收入30萬元，投資于非上市公司，取得按權益法確認的投資收益40萬元 (2)銷售費用中，當年發生的廣告費為500萬元，發生的宣傳費為300萬元(3)管理費用中60萬元為業務招待費支出; (4)計入成本費用的工資總額為600萬元，企業當年福利費實際支出為104萬元，當年列支補充養老保險40萬元

風尚服飾有限責任公司(簡稱“風尚公司”)，統一社會信用代碼為914301034321644090，注冊資本為6000萬元，企業類型為有限責任公司，經營范圍為服裝的批發與2020年10一12月損益類賬戶有關數據如下：①主營業務收入5000萬元。②主營業務成本4000萬元。③其他業務收入200萬元。④其他業務成本60萬元。⑤稅金及附加12萬元。⑥銷售費用170萬元，其中，廣告費、業務宣傳費100萬元，職工薪酬70萬元。⑦管理費用300萬元，其中，業務招待費20萬元，新產品研發費用120萬元，辦公費20萬元、職工薪酬140萬元。⑧財務費用22萬元，其中，利息收入40萬元；向銀行借款1200萬元，支付利息費用62萬元。⑨營業外收入50萬元、均為捐贈收入。⑩營業外支出100萬元、其中，通過民政部門向玉樹地震災區捐贈現金80萬元，固定資產盤虧20萬元。?投資收益——國債利息收入50萬元。?上述成本費用中包括已支付的全年工資費用2000萬元，企業全年平均從業人數1000人。計算企業應預繳的所得稅額

Z市甲公司為一般納稅人，系高新新技術企業，2021年3月委托ABC稅務師事務所對2020年度進行所得稅匯算清繳，A稅務師在工作底稿中記載相關內容如下：（1）甲公司2020年度利潤表中營業收入為6700萬元，營業成本3874萬元，稅金及附加265.5萬元，管理費用1650萬元，財務費用280萬元，銷售費用980萬元，資產減資損失491萬元，公允價值變動損失60.5萬元，投資收益600萬元，營業收入800萬元，營業支出350元。（2）經檢查發現甲公司當年管理費用中有100萬元取得發票不符合稅法規定（業務招待費除外）（3）管理費用中業務招待費65萬元，財務費用中利息支出150萬元（經檢查發現該利息支出系向乙公司借款發生，取的乙公司開具的相關發票不符合稅法規定），銷售費用中有600萬元為廣告費（另有以前年度未扣除廣告費10萬元）（4）資產減值損失系計提壞賬準備180萬元，固定資產減值準備200萬元，存貨跌價準備111萬元。（5）公允價值變動損失系某交易金融資產期末公允價值下降。（6）投資收益包括兩筆，第一筆為對A公司投資收到的分紅（A公司為上市公司，甲公司于2020年3月投資，A公司于6月2日

（6）投資收益包括兩筆，第一筆為對A公司投資收到的分紅（A公司為上市公司，甲公司于2020年3月投資，A公司于6月2日分紅200萬元，持股時間7個月），第二筆為對B公司的投資（對B公司投資作為長期股權投資并采用權益法核算）B公司當年實現凈利潤，及公司按持股比例確認的投資收益為400萬元）（7）營業外收入中有300萬元系當地政府發放的指定專項用途的財政補貼（已費用100萬元）(8)營業外收入中有支付C公司支付違約金10萬元，有支付行政罰款5萬元，有通過當地紅紅十字會對災區的捐贈款20萬元，有達到預定使用年限集中報廢固定資產損失50萬元，有未達到預定使用年限提前報廢國定資產損失10萬元。（9）已在成本費用中列支的工資薪金650萬元，工會經費15萬元（已全額上繳）職工教育經費62萬元（已全部上繳）職工福利費90萬元（實際使用85萬元）（10）企業研發費用臺賬中列明當年發生的研究開發費用合計為300萬元，其中包括工資薪金365萬元（包括上述650元工資薪金中）社保費19.25萬元，設備租賃費35萬元，直接耗用材料費100.5萬元，試制產品檢驗費2.5萬元，研發設備檢修費6.5萬元，固定資產折舊

3.公司為居民企業，企業顧得稅稅率為25%，2019年經營情況如下：1)全年取得產品銷售收入為5000萬元，發生產品銷售成本2000萬元;2)其他業務收入1000萬元，其他業務成本500萬元;3)稅金及附加300元元;4發生的銷售費用1000萬元，其中;廣告數和業務宣作我300萬元5)發生的管理費用300萬元,其中;新子品的研發歡用為100萬元、業務招待費70萬（6)發生財務費用200萬元;7取得投資收益100萬元，其中;國債利息收入40萬元、直接投資其他居民企業的權益性收益60萬元(被投資方己按15%的稅率繳納了企業所得稅);8)取得營業外收入50萬元9)發生營業外支出250萬元，其中：公益性捐贈支出30萬元、工商罰款5萬元10)記入成本、費用的工資總額500萬元，其中：支付給殘疾人員工資20萬元繳納的基木社會保險金為156萬元,投繳職工工會經費10萬元,支出的職工教育經費20萬元,支出的職工福利費12萬元;購置并實際使用《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的安全生產專用設備投資額100萬算利潤總額