實訓1：大連鴻達紡織廠的財務人員于2019年3月15日進行本企業(yè)2018年度的企業(yè)所得稅納稅申報，經(jīng)營業(yè)務資料如下：①銷售商品收入4500萬元;②銷售商品成本3000萬元，③稅金及附加200萬元；④銷售費用500萬元，其中職工薪酬100萬元，業(yè)務宣傳支出18萬，辦公費40萬元，包裝費60萬元，租賃費30萬元，差旅費90萬元；⑤管理費用240萬元，其中職工薪酬110萬元，業(yè)務招待費20萬元，辦公費50萬，董事會費20萬，修理費40萬;⑥財務費用70萬元，其中利息支出60萬元，包含5萬元的超標準利息支出，手續(xù)費10萬元（扣除限額12萬元）；⑦營業(yè)外收入50萬元，其中固定資產(chǎn)盤盈凈收入20萬元，收到外單位捐款30萬元⑧營業(yè)外支出19萬元，其中支付合同違約金1萬元，稅收滯納金2萬元，向合作伙伴支出贊助費1萬元（非廣告性質(zhì)），通過紅十宇會向災區(qū)捐贈10萬元，通過希望工程捐贈5萬元⑨國債利息收入2萬元。列入成本費用的工資薪金支出350萬元，其中安置殘疾除額已扣除完畢），撥繳工會

大連屋山煙草公司適用25%企業(yè)所得稅稅率，2021年經(jīng)營業(yè)務資料如下:①銷售收入4500萬元;②成本費用3000萬元，列入成本費用的實發(fā)工資350萬元，支付職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費16萬元，撥繳_I會經(jīng)費8萬元;③銷售稅金350萬元(其中增值稅150萬元);④銷售費用500萬元，其中業(yè)務宣傳支出90萬;⑤管理費用240萬元，其中業(yè)務招待費20萬元，技術研發(fā)費用100萬元，未形成無形資產(chǎn);⑥財務費用70萬元，其中向銀行借款利息支出40萬元;⑦營業(yè)外收入50萬元，其中處置無形資產(chǎn)凈收益35萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入15萬元;⑧營業(yè)外支出24萬元，其中支付合同違約金1萬元，稅收滯納金2萬元，環(huán)境保護支出5萬元，向合作伙伴支出贊助費1萬元(非廣告性質(zhì))，通過紅十字會向災區(qū)捐贈10萬元，通過大連市慈善總會向貧困地區(qū)捐贈5萬元;⑨取得國債利息收入2萬元;?2017年度未彌補虧損15萬元。根據(jù)上述資料，調(diào)增調(diào)減進行企業(yè)所得稅的匯算。

大連屋山煙草公司適用25%企業(yè)所得稅稅率，2021年經(jīng)營業(yè)務資料如下:①銷售收入4500萬元;②成本費用3000萬元，列入成本費用的實發(fā)工資350萬元，支付職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費16萬元，撥繳_I會經(jīng)費8萬元;③銷售稅金350萬元(其中增值稅150萬元);④銷售費用500萬元，其中業(yè)務宣傳支出90萬;⑤管理費用240萬元，其中業(yè)務招待費20萬元，技術研發(fā)費用100萬元，未形成無形資產(chǎn);⑥財務費用70萬元，其中向銀行借款利息支出40萬元;⑦營業(yè)外收入50萬元，其中處置無形資產(chǎn)凈收益35萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入15萬元;⑧營業(yè)外支出24萬元，其中支付合同違約金1萬元，稅收滯納金2萬元，環(huán)境保護支出5萬元，向合作伙伴支出贊助費1萬元(非廣告性質(zhì))，通過紅十字會向災區(qū)捐贈10萬元，通過大連市慈善總會向貧困地區(qū)捐贈5萬元;⑨取得國債利息收入2萬元;?2017年度未彌補虧損15萬元。根據(jù)上述資料，調(diào)增調(diào)減進行企業(yè)所得稅的匯算。

實訓資料：大連屋山煙草公司適用25%企業(yè)所得稅稅率，2021年經(jīng)營業(yè)務資料如下：①銷售收入4500萬元；②成本費用3000萬元，列入成本費用的實發(fā)工資350萬元，支付職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費16萬元，撥繳工會經(jīng)費8萬元；③銷售稅金350萬元（其中增值稅150萬元）；④銷售費用500萬元，其中業(yè)務宣傳支出90萬；⑤管理費用240萬元，其中業(yè)務招待費20萬元，技術研發(fā)費用100萬元，未形成無形資產(chǎn)；⑥財務費用70萬元，其中向銀行借款利息支出40萬元；⑦營業(yè)外收入50萬元，其中處置無形資產(chǎn)凈收益35萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入15萬元；⑧營業(yè)外支出24萬元，其中支付合同違約金1萬元，稅收滯納金2萬元，環(huán)境保護支出5萬元，向合作伙伴支出贊助費1萬元（非廣告性質(zhì)），通過紅十字會向災區(qū)捐贈10萬元，通過大連市慈善總會向貧困地區(qū)捐贈5萬元；⑨取得國債利息收入2萬元；⑩2017年度未彌補虧損15萬元。實訓要求：根據(jù)上述資料，進行企業(yè)所得稅的匯算。

（四）大連鴻達紡織廠的財務人員于2021年3月15日進行本企業(yè)2020年度的企業(yè)所得稅納稅進行匯算清繳，經(jīng)營業(yè)務資料如下：①銷售商品收入4500萬元；②銷售商品成本3000萬元，③稅金及附加200萬元；④銷售費用500萬元，其中職工薪酬100萬元，業(yè)務宣傳支出180萬，辦公費40萬元，包裝費60萬元，租賃費30萬元，差旅費90萬元；⑤管理費用240萬元，其中職工薪酬110萬元，業(yè)務招待費20萬元，辦公費50萬，董事會費20萬，修理費40萬；⑥財務費用70萬元，其中利息支出60萬元，包含5萬元的超標準利息支出，手續(xù)費10萬元（扣除限額12萬元）；⑦營業(yè)外收入50萬元，其中固定資產(chǎn)盤盈凈收入20萬元，收到外單位捐款30萬元⑧營業(yè)外支出19萬元，其中支付合同違約金1萬元，稅收滯納金2萬元，向合作伙伴支出贊助費1萬元（非廣告性質(zhì)），通過紅十字會向災區(qū)捐贈10萬元，通過希望工程捐贈5萬元；⑨國債利息收入2萬元。此外，列入成本費用的工資薪金支出350萬元，其中安置殘疾人員支付工資30萬元。支付各類基本社會保險費112.7萬元，住房公積金24.5萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費16萬元（