3）財務(wù)費(fèi)用中列支當(dāng)期向其他企業(yè)拆借的利息20萬元，拆借金額為200萬元，銀行同期年利率為8%。 （4）營業(yè)外支出列支了當(dāng)期因排污處理不當(dāng)，被環(huán)保部門罰款5萬元，通過公益性社會團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈100萬元。 （5）在有關(guān)收益項目中列示國債利息收入有20萬元。 要求根據(jù)有資料計算該企業(yè)2019年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。

課堂練習(xí)1.某內(nèi)資紡織企業(yè)2021年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2000萬元,年度會計報表利潤總額300萬元。檢查發(fā)現(xiàn),以下有關(guān)核算資料需要調(diào)整:(1)5月向非關(guān)聯(lián)企業(yè)拆借經(jīng)營資金200萬元,年利率10%,(銀行同期同類利率為6%);(2)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元全部列支;(3)通過市民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐款50萬元,直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐款30萬元,都在營業(yè)外支出中列支。(4)取得國債利息收入16萬元,接受捐贈設(shè)備市價100萬元未入賬。要求(1)分別計算該企業(yè)各項應(yīng)調(diào)增或調(diào)減金額;(2)計算全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

某中型工業(yè)企業(yè)2019年企業(yè)會計報表利潤為85萬元，未作任何納稅調(diào)整，依25%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。該企業(yè)2019年度的有關(guān)賬冊資料如下:(1)企業(yè)長期借款賬戶中記載:年初向工行借款10萬元，年利率10%;向其他企業(yè)借款20萬元，年利率20%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營，利息支出均已列財務(wù)費(fèi)用;(2)全年銷售收入5000萬元，企業(yè)在管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元。(3)8月份繳納稅收滯納金1萬元，10月份通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈10萬元，均在營業(yè)外支出中列支;(4)企業(yè)投資收益中有國債利息收入20000元。要求扼要指出存在的問題并計算應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額。

企業(yè)2021年有關(guān)資料如下:主營業(yè)務(wù)收入4000萬元,主營業(yè)務(wù)成本1000萬元銷售費(fèi)用500萬元,稅金及附加200萬元,其他業(yè)務(wù)收入500萬元,其他業(yè)務(wù)成本200萬元,營業(yè)外收入200萬元,營業(yè)外支出150萬元,財務(wù)費(fèi)用250萬元,管理費(fèi)用400萬元。當(dāng)稅務(wù)師事務(wù)所在為該企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時,發(fā)現(xiàn)與該企業(yè)納稅相關(guān)的具體資料如下:(1)已計入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資為300萬元,上繳的工會經(jīng)費(fèi)9萬元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)48萬元,實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)85萬元,(2)管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元,新產(chǎn)品開發(fā)經(jīng)費(fèi)100萬元,以(3)財務(wù)費(fèi)用中列支當(dāng)期向其他企業(yè)拆借的利息20萬元,拆借金額為200萬元,銀行同期年利率為8%(4)營業(yè)外支出列支了當(dāng)期因排污處理不當(dāng),被環(huán)保部門罰款5萬元,通過公益性社會團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈100萬元。5)在有關(guān)收益項目中列示國債利息收入有20萬元。要求根據(jù)有資料計算該企業(yè)2020年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。

3.某企業(yè)2021年有關(guān)資料如下:主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，主營業(yè)務(wù)成本1500萬元，銷售費(fèi)用600萬元，稅金及附加400萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出150萬元，財務(wù)費(fèi)用350萬元，管理費(fèi)用400萬元。(14分)當(dāng)稅務(wù)師事務(wù)所在為該企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)與該企業(yè)納稅相關(guān)的具體資料如下:(1)已計入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資為300萬元，上繳的工會經(jīng)費(fèi)9萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)63萬元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)8.5萬元。(2)管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，新產(chǎn)品開發(fā)經(jīng)費(fèi)100萬元。(3)財務(wù)費(fèi)用中列支當(dāng)期向其他企業(yè)拆借的利息20萬元，拆借金額為200萬元，銀行同期年利率為8%。(4)營業(yè)外支出列支了當(dāng)期因排污處理不當(dāng)，被環(huán)保部門罰款5萬元，通過公益性社會團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈100萬元。(5)在有關(guān)收益項目中列示國債利息收入有20萬元。要求:根據(jù)有資料計算該企業(yè)2021年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。