1、紅光機床廠為增值稅一般納稅人，按月繳納增值稅，適用的增值稅稅率為13%。5月發生下列有關經濟業務： （1）6日，向本市第三鑄造廠購進一批鑄鐵，增值稅專用發票上注明的價款為180000元，發票已通過認證，款項已通過銀行匯款付訖，材料已驗收入庫。 （2）9日，因鑄鐵質量問題，發生進貨退出。根據第三鑄鐵廠開具的紅字增值稅專用發票，收到退回的價款210000元及相關增值稅稅額已經存入銀行。 （3）11日，按照合同約定，紅光機床廠接受金屬工業公司以圓鋼作為投資入股，圓鋼的公允價值為360000元，稅額為46800元。 （4）15日，銷售10臺機床給A公司，實現的銷售收入2760000元，向對方開出增值稅專用發票，并收取增值稅358800元，收回的貨款存入銀行存款賬戶，機床的成本為2000000元。根據合同約定，客戶在90天內有權退貨。紅光機床廠根據以往經驗，估計該批機器設備的退貨率為10%。該企業尚無有關該產品退貨率的歷史數據，也沒有其他可以參考的市場信息。 （5）銷售給A公司的10臺機床29日發生了兩臺銷售退回，均開具紅字增值稅專用發票，并以銀行存款支付退還款項。 做出業務的會計處理

2017年1月，企業銷售大型專用設備，合同條款:訂立合同時收取貨款的30%定金，并在收到定金時按照設備全款開具了增值稅專用發票，半年后2017年7月份設備交付安裝完畢投入使用，并收到設備價款的60%，剩下的10%作為質量保證金，保證兩年后沒有質量問題客戶才付清余款。到現在2020年底，設備使用良好，客戶一直以各種理由拒絕付清10%的質量保證金，市場部評估收回質量保證金的可能性已經極底，應該如何賬務處理才能減少應納稅所得額。公司這樣的客戶比較偏多，在訂立合同時就預估有極大的風險收不到最后的10%的質量保證金，可以一直不確認這10%的收入嗎？

3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。銷售產品和提供勞務均為甲公司的主營業務。2020年發生相關經濟業務如下：(1)2020年7月3日，向乙公司銷售M產品1000件，開具增值稅專用發票上注明的價款為100000元，增值稅稅額為13000元，產品成本為80000元，產品已發出；銷售合同規定的現金折扣條件為2/20，N/30，假定計算現金折扣不考慮增值稅。基于對客戶的了解，預計客戶20天內付款的概率為80%，20天后付款的概率為20%。對于現金折扣，甲公司認為按照最可能發生金額能夠更好地預測其有權獲取的對價金額。2020年7月20日，收到客戶支付的貨款。該項銷售業務屬于在某一時點履行的履約義務。（2)2020年8月10日，上月3日銷售給乙公司的M產品出現嚴重質量問題，客戶將該批商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，于退貨當日支付了退貨款，并按規定向客戶開具了增值稅專用發票(紅字）。(3)2020年9月15日，甲公司向丙公司銷售一批應交納消費稅的N產品，開具的

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，確認收入的同時結轉成本。2021年11月份，甲公司發生與銷售相關的經濟業務如下：（1）5日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為300元，符合收入確認條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業折扣，合同規定的現金折扣條件為2/10，N/20（計算現金折扣時不考慮增值稅），預計客戶10天內付款的概率為90%，10天后付款的概率為10%，甲公司認為按照最可能發生的金額能夠更好地預測其有權獲取的對價金額。10日，收到乙公司支付的購貨款項。（2）18日，與丙公司簽訂合同，約定向其銷售A、B兩臺自產設備，合同總價款為800000元，增值稅稅額為104000元，商品已發出，收到客戶開具的商業承兌匯票結清全部款項。A設備的單獨售價為400000元，成本為200000元，B設備的單獨售價為600000元，成本為440000元。（3）25日，甲公司向乙公司銷售一批N商品，商品價款為200000元，增值稅稅額為26000元；庫存商品成本為150000元。商品已發出，但乙公司未取得相關商品控制權。假定甲公司發出該批商品時

A注冊會計師負責審計甲公司2020年度財務報表甲公司2020年12月31日應收賬款余額為3000萬元A注冊會計師認為應收賬款存在重大錯報風險決定于2021年1月8日選取金額較大以及風險較高的40個應收賬款明細賬戶實施積極式函證程序余額合計為1800萬元，并對剩余的120個應收賬款明細賬戶運用審計抽樣進行審計具體相關事項如下（1）詢證函由甲公司蓋章A注冊會計師核對無誤后，交由甲公司收發室發出（2）向H客戶發出的詢證函未收到回函A注冊會計師將這一情況記錄在了審計工作底稿中，未再采取其他程序（3）客戶G打來電話對被詢證的內容進行了回復，A注冊會計師將口頭回復的內容記錄于審計工作底稿中作為支持該應收賬款賬戶余額恰當與否的審計證據（4）客戶J返回的詢證函回函中增加了本信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見條款，A注冊會計師認為不影響回函可靠性（5客戶F返回的詢證函回函中表示賬款已于1月10日支付，A注冊會計師提請甲公司管理層將該應收賬款調整為零6對剩余的120個應收賬款明細賬戶選30個樣本采用差額估計抽樣進行審計，樣本審定金額為1260萬元A注冊會計師推斷總體錯報是240萬