一、A企業(yè)加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費稅是： （20%2B10）/（1-30%）*30%=12.86萬元。 二、計算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費稅，具體的計算如下： 1、第一個題干中： A、本月內(nèi)銷甲級卷煙1000箱,不含增值稅銷售收入1800萬元;需要交消費稅是：1800*56%%2B1000*0.003*50000/10000=1023萬元； B、零售卷煙10箱,取得含稅收入22.6萬元;每條卷煙的不含稅單價是：226000/（1.13*10*250）=80元/條，由于80元/條大于70元/條，表示零售的是甲級卷煙，需要交消費稅是：（22.6/1.13）*56%%2B10*0.003*50000/10000=11.35萬元； C、本企業(yè)廠慶活動使用自產(chǎn)卷煙5箱,生產(chǎn)成本3萬元,對外不含稅售價5萬元。每條卷煙的不含稅單價是：50000/（5*250）=40元/條，由于40元/條小于70元/條，表示自用的是乙級卷煙，需要交消費稅是：5*36%%2B5*0.003*50000/10000=1.88萬元； 2、第三個題干中： A、卷煙廠將委托加工的煙絲收回,50%本月直接出售,取得不含稅銷售額25萬元,另50%本月生產(chǎn)領(lǐng)用。 煙絲再銷售不再繳納消費稅，如果是生產(chǎn)領(lǐng)用，可以抵扣已經(jīng)繳納的消費稅，此題可以抵扣消費稅50%，抵扣的消費稅是：12.86*50%=6.43萬元。 3、第四個題干中，使用了煙絲，2%2B5-1=6萬元。可以抵扣煙絲繳納的消費稅，抵扣的消費費是：6*30%=1.8萬元。 4、10月份需要繳納的消費稅是：1023%2B11.35%2B1.88-6.43-1.8=1028萬元。 三、委托加工的賬務(wù)處理是: 1、發(fā)現(xiàn)委托加工物資20萬元時，分錄是： 借：委托加工物資20萬元 貸：原材料20萬元 2、支付加工費時，分錄是：借：委托加工物資? ?10萬元 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.3萬元 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）11.3萬元 3、代收代繳消費稅時的分錄是： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅? 12.86萬元 貸：銀行存款? ?12.86萬元 4、產(chǎn)品成庫時，分錄是： 借：庫存商品——煙絲? ?16.43萬元 借：原材料——煙絲10萬元 貸：委托加工物資? 20萬元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅6.43萬元 5、對于直接可以抵扣的消費稅，直接在應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅科目的借方形成余額6.43萬元。 6、收回的煙絲50%進行銷售時，產(chǎn)生收入25萬元，分錄是： A、確認(rèn)收入的分錄是： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）28.25萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入25萬元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.25萬元 B、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄是： 借：主營業(yè)務(wù)成本? ?16.43萬元 貸：庫存商品16.43萬元 7、50%的煙絲進行生產(chǎn)加工時，分錄是： 借：生產(chǎn)成本10萬元 貸：原材料——煙絲10萬元