財務費用調增應納稅所得額

稅法有規定,向非金融機構借款,超出當期銀行同期存款利率不予扣除,因調增應納稅所得額.

當年同期存款利息為12/200=6%,應調增非金融機構借款=40-40*6%=37.6萬,為籌建固定資產借款利息應予以資本化,資本化利息=12萬*9/12=9萬;應調增所得稅=9萬,財務費用調增應納稅所得額合計=37.6+9=46.6萬.

應納所得稅的計算:

(1)計算征收辦法:實行按年計征、分期預繳、年終匯算清繳、多退少補的辦法.

(2)按月(季)預繳所得稅的計算方法.

納稅人預繳所得稅時,應當按納稅期限內應納稅所得額的實際數預繳;按實際數預繳有困難的,可按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4預繳,或者經當地稅務機關認可的其他方法分期預繳所得稅.計算公式為:

應納所得稅額=月(季)應納稅所得額× 25%

或=上年應納稅所得額×1/12(或1/4)×25%

(3)年終匯算清繳的所得稅的計算方法.

全年應納所得稅額=全年應納稅所得額×25%

多退少補所得稅額=全年應納所得稅額-月(季)已預繳所得稅額

企業所得稅稅款以人民幣為計算單位.若所得為外國貨幣的,應當按照國家外匯管理機關公布的外匯匯率折合人民幣繳納.

財務費用和應付利息的區別

1、簡單的說:"應付利息"屬于"負債了"科目;而"財務費用"屬于"費用類"科目

2、應付利息是根據權責發生制原則,在利息應發生的當期計入負債,但并不一定當期支付得,比如單位發行債 券,約定到期一次還本付息,但是財務人員要定期(每月、季、年)計提應付利息;

3、而財務費用是實際發生的支出,計入當期發生的費用類科目,

4、例如你的例題:

借入時:

借:銀行存款?100000

貸:短期借款 100000

假如你公司按月計提:

1月: 借:財務費用 1000

貸:應付利息 1000

2月: 借:財務費用 1000

貸:應付利息 1000

3月:

(1)直接支付時

借: 短期借款 100000 (本金)

財務費用 1000 (第三月利息)

應付利息 2000 (1、2月利息合計)

貸:銀行存款?103000

(2)不直接支付

借:財務費用 1000

貸:應付利息 1000

借: 短期借款 100000 (本金)

應付利息 3000(三個月利息合計)

貸:銀行存款?103000

5、需要注意的是,日期到后直接支付還是,暫時不付,

即暫時不付的話要提完3個月的利息 再和本金一起付;

如直接支付時,就不用再提第三月的利息,直接把第三月利息放到當月的財務費用即可.

財務費用調增應納稅所得額?財務費用和應付利息的區別?財務費用的預提主要是體現權責發生制,當期發生費用 ,雖然并未支付.都要在當期確認費用.只要應屬本期的收入和費用,無論發生的款項是否收到或付出,都作 為本期的收入和費