房地產預繳所得稅率是多少

房地產企業所得稅提前預繳的稅率是25%.

房地產預繳所得稅主要考慮預繳的毛利率,繳稅款=毛利X稅率.《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發[2009]31號)規定,企業銷售未完工開發產品取得的收入,應先按預計計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額,計入當期應納稅所得額.

房地產開發企業實行按照預計毛利率預繳企業所得稅,按照工程項目的屬性不同,預繳的毛利率不同.分兩塊計算:

1、已經銷售的

(銷售的收入-成本費用)*25%

2、預售的

(預售收入*預計毛利率-費用、稅金)*25%

房地產企業所得稅預繳計算方法

按照稅法規定,房地產開發企業采取預售方式銷售的,其當期取得的預售收入要先按規定的利潤率計算出預計營業利潤額,再并入當期應納稅所得額統一計算企業所得稅,待開發產品完工時再進行結算調整.預售收入的利潤率不得低于15%,由主管稅務機關根據本地實際情況確定.預繳時是預收款減預繳的附加稅和土地增值稅然后乘以預征率.

新《企業會計準則》以及相關規定未對房地產企業轉讓銷售不動產預收款計征企業所得稅和營業稅及其附加的會計處理進行明確,故實務中存在不同處理方式.

預交所得稅的會計處理

在實務處理中,預收房款預交所得稅的會計處理一般有兩種情況:

(1)房地產開發企業所得稅一般核算方法按預收賬款當期的發生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅.會計分錄如下:

借:應交稅費--應交所得稅

貸:銀行存款

房地產開發產品完工后,企業應及時計算已實現的收入同時按規定結轉成本,經過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中:

借:所得稅費用

貸:應交稅費--應交所得稅

計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時:

借:所得稅費用

貸:應交稅費--應交所得稅

借:應交稅費--應交所得稅

貸:銀行存款

對未達到收入確認條件的預收賬款對應的所得稅反映在應交稅費欄,用負數表示.

(2)所得稅會計的處理方式

若房地產企業在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認對未來期間應納所得稅金額的影響,對預繳的所得稅應確認為遞延所得稅資產,繳納時同(1)一樣,年終對未達到收入確認條件的預收賬款對應的已上繳的所得稅從"應交稅費--應交所得稅"科目轉入"遞延所得稅資產--預售房預繳所得稅"科目,會計分錄如下;

借:遞延所得稅資產--預售房預繳所得稅

貸:應交稅費--應交所得稅

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