增值稅可以在企業所得稅前扣除嗎

不能,增值稅是價外稅,不在利潤表中體現,因此其本身和企業所得稅無關,但是實際繳納的增值稅產生的附加稅和利潤有關,可以在企業所得稅稅前扣除.

《企業所得稅實施條例》第三十一條:企業所得稅法第八條所稱稅金,是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加.

哪些情形下增值稅可在企業所得稅前扣除?

區分以下不同情況,確定是否可以在企業所得稅前扣除:

一、增值稅進項稅方面

1.購進貨物已經抵扣的增值稅進項稅額.這部分進項稅額因不參與成本和損益的計算,所以不允許在所得稅前扣除.

2.購置用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產未抵扣的增值稅.這部分進項稅額應計入與之相對應的購進成本中,隨同成本的結轉在所得稅前扣除.

3.出口貨物業務中,按稅法規定計算的不得免征和抵扣的進項稅額.這部分進項稅額應轉入貨物的銷售成本,隨同銷售成本的結轉得以在所得稅前扣除.

4.企業貨物發生的損失(如盤虧、毀損、被盜等),因已經不可能用于生產,自然也無法對外銷售或是視同銷售.根據稅法規定,其對應的增值稅進項稅額不得用于抵扣,應作進項稅額轉出.另外,損失的貨物需要向稅務機關申報,并經稅務機關認證批準后作為稅前列支事項,轉出的進項稅額也可隨財產損失在所得稅前扣除.

二、增值稅銷項稅方面.

1.正常銷售貨物情況下,向購貨方收取的增值稅銷項稅額.這部分銷項稅額因其不參與成本和損益的計算,不允許在所得稅前扣除.

2.由自身承擔的增值稅銷項稅額.比如對外捐贈貨物的銷項稅額,在整體捐贈成本沒有超過捐贈限額的情況下,隨捐贈成本在所得稅前扣除.

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