計提教育經(jīng)費會計分錄

第一種、附加稅是根據(jù)實際繳納的增值稅計提,免稅的情況實際繳納的增值稅為0,所以附加稅不必計提。

所以,在實現(xiàn)銷售后,做:

借:應(yīng)收賬款(銀行存款)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

暫時不計提附加稅,等繳納增值稅時再計提。增值稅減免,附加稅種就不用計提了。

第二種:計算增值稅時同時計提,免稅時作為營業(yè)外收入。

(一)在實現(xiàn)銷售后,做:

1、計算增值稅:

借:應(yīng)收賬款(銀行存款、現(xiàn)金)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

2、計提附加稅費:

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

(二)免稅后:

1、免增值稅:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入--補貼收入或稅收減免

2、同時,應(yīng)該免附加稅費:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等

貸:營業(yè)外收入--補貼收入或稅收減免

教育費附加減免政策

1、對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅,不征收教育費附加。

2、對由于減免增值稅、消費稅、營業(yè)稅而發(fā)生退稅的,可以同時退還已征收的教育費附加。但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的。不退還已征的教育費附加。

3、對機關(guān)服務(wù)中心為機關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入,在2003年12月31目前,暫免征收教育費附加。

4、對新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外),當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上(含30%),并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)勞動保障部門認定,稅務(wù)機關(guān)審核,3年內(nèi)免征教育費附加。

5、對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧,)的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征教育費附加。

6、自2004年1月+1日起;對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上。并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)縣以上民政部門認定,稅務(wù)機關(guān)審核,3年內(nèi)免征教育費附加。

對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,經(jīng)縣以上民政部門認定,稅務(wù)機關(guān)審核,3年內(nèi)免征教育費附加。

對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵,在國辦發(fā)[2004]10號文下發(fā)后從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧氣吧)的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征教育費附加。

計提教育經(jīng)費會計分錄應(yīng)該怎么做？附加稅是根據(jù)實際繳納的增值稅計提,免稅的情況實際繳納的增值稅為0,所以附加稅不必計提。暫時不計提附加稅,等繳納增值稅時再計提。增值稅減免,附加稅種就不用計提了。