一般納稅人預收貨款需要繳納稅金嗎

答:第一種情況:是在收到預收款時繳納增值稅.

對于租賃服務,如果采用預收款方式,應在收到預收款時繳納增值稅.

對于生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,如果已收到預收款,納稅義務時間為為收到預收款的當天.

第二種情況:在收到預收款時要預繳增值稅.

根據《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅[2017]58號)第三條:"納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅.

按照現行規定應在建筑服務發生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在建筑服務發生地預繳增值稅.按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅.

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%,適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%."

根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號附件2)第一條第八項第九小項:"房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目,在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅."

因此,對于提供建筑服務取得預收款和房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目,應當在收到預收款時預繳稅款.

第三種情況:收到預收款時暫不交增值稅,實際納稅義務時間為貨物發出的當天或發生應稅行為的當天.

根據《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第四項:"采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發出的當天."

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第四十五條第一項:"納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天."

因此,如果是貨物,采取預收貨款方式銷售貨物,納稅義務時間為貨物發出的當天.

如果是服務,采取預收款方式的,納稅義務時間為發生應稅行為的當天.

出口時的預收賬款怎么處理?

預收貨款是對于出口商而言的,對于進口方來說就是預付貨款.它一般有兩種,即有條件的預收貨款和無條件預收貸款.所謂有條件的預收貨款,指進口商在匯款時注明出口商必須出具按期提供貨運單據的保函匯入銀行才能解付匯款的預付款.有時進口商為避免銀貨兩空,將貨款預先存在國外銀行, 并要求由中國銀行提供保函,保證出口商及時發貨否則由中國銀行負責還款,等收到裝船通知后外國銀行才將預收貨款匯交出口企業,這也屬于有條件的預收貨款.而所謂無條件的預收貨款是指匯入銀行接到匯入款項后立即解付給出口企業,不附帶其他有關條件.

不管是有條件的預收貨款還是無條件的預收貨款,出口企業收到的外匯都應當按規定結售外匯指定銀行.出口企業部門在收到匯入銀行送來的結匯水單,應當按照當日或當月初人民銀行公布的市場匯價,當日銀行外匯買入價編制銀行存款收款憑證,其會計分錄為:

借:銀行存款

財務費用--匯兌損益

貸:預收外匯賬款

一般納稅人預收貨款需要繳納稅金嗎?回答一個問題不能貿然,需要就不同的情況分別分析,得到的建議才是相對完善的,筆者就通過多種具有示范性行業的收入確認,為大家做了示例,如果還有其他想要進一步了解的內容,直接小窗老師哦.