營(yíng)業(yè)利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理

月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄:

收入的結(jié)轉(zhuǎn)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

公允價(jià)值變動(dòng)損益

投資收益

營(yíng)業(yè)外收入

貸:本年利潤(rùn) 

2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤(rùn)

貸:管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用 

3、成本、支出和損失的結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤(rùn)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)支出

營(yíng)業(yè)外支出

資產(chǎn)減值損失

4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤(rùn)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

所得稅費(fèi)用

會(huì)計(jì)月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)之前,要檢查當(dāng)月業(yè)務(wù)是否都已入賬,無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、固定資產(chǎn)折舊、制造費(fèi)用分配,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)等、除結(jié)轉(zhuǎn)損益以外的業(yè)務(wù)都做完后,開(kāi)始結(jié)轉(zhuǎn)損益(利潤(rùn)).

二、年度終了,除將12月的損益結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)外,還應(yīng)將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配.結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)科目無(wú)余額.

結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(虧損作相反分錄),

借:本年利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額在交完所得稅后,其凈利潤(rùn)可按以下順序進(jìn)行分配:

1、彌補(bǔ)以前年度虧損;(用利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損無(wú)須專(zhuān)門(mén)作會(huì)計(jì)分錄)

2、提取法定盈余公積公益金;(盈余公積用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本;公益金只能用于職工集體福利)

3、提取任意盈余公積;

4、分配優(yōu)先股股利;

5、分配普通股股利.

最后剩下的就是年終未分配利潤(rùn).

進(jìn)行未分配利潤(rùn)核算時(shí),應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題:

(1)未分配利潤(rùn)核算是通過(guò)"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"賬戶(hù)進(jìn)行的.

(2)未分配利潤(rùn)核算一般是在年度終了時(shí)進(jìn)行的,年終時(shí),將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"賬戶(hù)的貸方.同時(shí)將本年利潤(rùn)分配的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"賬戶(hù)的借方.

(3)年末結(jié)轉(zhuǎn)后的"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"賬戶(hù)的貸方期末余額反映累計(jì)的未分配利潤(rùn),借方期末余額反映累計(jì)的未彌補(bǔ)虧損.

在會(huì)計(jì)處理上,未分配利潤(rùn)是通過(guò)"利潤(rùn)分配"科目進(jìn)行核算的,"利潤(rùn)分配"科目應(yīng)當(dāng)分別以"提取法定盈余公積"、"提取任意盈余公積"、"應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)"、"轉(zhuǎn)作股本的股利"、"盈余公積補(bǔ)虧"和"未分配利潤(rùn)"等進(jìn)行明細(xì)核算.

(1)分配股利或利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理

經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議,分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),應(yīng)借記"利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)"科目,貸記"應(yīng)付股利"科目.

經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議,分配給股東的股票股利,應(yīng)在辦理增資手續(xù)后,借記"利潤(rùn)分配--轉(zhuǎn)作股本的股利"科目,貸記"股本"科目.

(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí),應(yīng)將各損益類(lèi)科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目,結(jié)平各損益類(lèi)科目.結(jié)轉(zhuǎn)后,"本年利潤(rùn)"的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損.年度終了,應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損,轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目.同時(shí),將"利潤(rùn)分配"科目所屬的其他明細(xì)科目的余額,轉(zhuǎn)入"未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目.結(jié)轉(zhuǎn)后,"未分配利潤(rùn)"明細(xì)科目的貸方余額,就是未分配利潤(rùn)的金額;如出現(xiàn)借方余額,則表示未彌補(bǔ)虧損的金額."利潤(rùn)分配"科目所屬的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額.

(3)彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中既有可能發(fā)生贏利,也有可能出現(xiàn)虧損.企業(yè)在當(dāng)年發(fā)生虧損的情況下,與實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的情況相同,應(yīng)當(dāng)將本年發(fā)生的虧損自"本年利潤(rùn)"科目轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目,借記"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目,貸記"本年利潤(rùn)"科目.

以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損,不需要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)自"本年利潤(rùn)"科目轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目的貸方,其貸方發(fā)生額與"利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)"的借方余額自然抵補(bǔ).

以上是小編整理的關(guān)于"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理"的相關(guān)內(nèi)容,相信大家通過(guò)上面的知識(shí)學(xué)習(xí),再結(jié)合工作中的實(shí)際情況操作,很快就會(huì)掌握相關(guān)的利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的問(wèn)題.如果您還有什么會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題,可以持續(xù)關(guān)注我們.