外匯財務處理

一、外幣賬戶的設置

外幣賬戶應根據實際發生外幣業務的科目設置,它包括外幣貨幣資金、外幣債權和外幣債務三大類.外幣業務主要包括日常外幣業務和月末外幣賬戶匯率調整兩類.發生外幣業務時,一般應按當日或月初市場匯率(現匯中間價)將外幣金額折合為記賬本位幣金額.具體如下:

1.賬務處理的兩種方法

(1)分賬制.日常核算以外幣原幣記賬,分別幣種核算損益和編制會計報表,在資產負債表日折算為記賬本位幣會計報表.只有銀行等少數金融企業采用.

(2)統賬制:在發生外幣業務時,即折算為記賬本位幣入賬.大多數企業采用.

2.需設置的外幣賬戶主要有外幣現金、外幣銀行存款以及用外幣結算的債權債務(應收賬款、應收票據、預付賬款、短期借款、長期借款、應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、預收賬款).

3.發生外幣業務將外幣金額折算成記賬本位幣金額時,可采用發生時的市場匯率,也可采用當期期初的市場匯率.一旦選擇后,前后期應保持一致,不得隨意變更.期末,各外幣賬戶按期末市場匯率折算為記賬本位幣金額,并將外幣賬戶期末余額折算為記賬本位幣的金額與相對應的記賬本位幣賬戶的期末余額之間的差額,確認為匯兌損益.

二、主要外幣業務的會計處理

1.外幣兌換業務

借:銀行存款--人民幣戶(發生時的交易匯率)

財務費用

? ? ? ?貸:銀行存款--美元戶(發生時的市場匯率)

2.外幣購銷業務

借:資產類科目

? ? ? ?貸:應付賬款(發生時的市場匯率)

借:應收賬款(發生時的市場匯率)

? ? ? ?貸:主營業務收入等

3.外幣借款業務

借:銀行存款--美元戶(發生時市場匯率)

? ? ? ?貸:短期借款等(發生時市場匯率)

4.接受外幣資本投資

借:銀行存款--美元戶(發生時市場匯率)

? ? ? ?借或貸:資本公積(差額)

? ? ? ?貸:實收資本(合同約定匯率)

注:若公司沒有約定匯率,應按發生時市場匯率折算.

外匯業務的核算原則是什么?

1.外幣賬戶采用雙幣記賬

即在反映外幣業務時,在將外幣折算為記賬本位幣入賬的同時,還要在賬簿上用業務發生的成交貨幣(原幣)入賬,以真實全面地反映一筆外匯業務的實際情況.

2.外幣核算采用折算入賬

企業發生外幣業務時,應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬,除另有規定外,所有與外幣業務有關的賬戶,應當采用業務發生時的匯率,也可以采用發生期期初的匯率折合.

3.匯兌損益的賬務處理

企業因向外匯指定銀行結售或購入外匯時,按銀行買入價賣出價進行交易與市場的匯價產生的匯率差額,作為外幣兌換損益計入擴兌損益.

4.外幣賬戶月末余額的賬務處理

企業各外幣賬戶的期末余額要以期末市場匯率折合為記賬本位幣的金額,以如實反映該外幣按月末匯率折算為記賬本位幣后的實際期末余額,并將折算的期末余額與原記賬本位幣余額的差額按規定記入該賬戶和匯兌損益賬戶.

5.外幣分賬制的賬務處理

對于經營多種貨幣信貸或融資租賃業務的企業,也可以根據業務的需要,采用分賬制.即企業對外幣業務的日常核算時按照外幣原幣進行記賬,分別對不同的外幣幣種核算其所實現的損益,編制各種貨幣幣種的出納報表,并在資產負債表中一次性地將各外幣會計報表折算為記賬本位幣表示的會計報表,據以編制企業的匯總會計報表.

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