開具免稅發票的賬務處理

答:根據《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》(財會[2012]13號文)規定: 增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理.

《財政部關于減免和返還流轉稅的會計處理規定的通知》(財會字〔1995〕6號,以下簡稱6號文件)第二條二款規定,對于直接減免的增值稅,借記"應交稅金--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目.

增值稅暫行條例第十條規定,用于免征增值稅項目的進項稅額不得抵扣.同時,免稅只是免征本環節的增值稅.而價稅分離記賬法,"應交稅費--應交增值稅(減免稅款)"科目核算的減免稅款是銷項稅額,不是本環節的增值稅.

全額開具的免稅發票,則做賬如下:

1、購盤時:

借:管理費用

貸:現金/銀行存款

2、月底結轉:

借:應交稅費-應交增值稅-減免稅款

貸:營業外收入

收到免稅發票會計怎么申報

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第八條第二款第(三)項的規定,購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額.進項稅額計算公式:進項稅額=買價×扣除率買價,包括納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按規定繳納的煙葉稅.納稅人在網上申報增值稅時,應進入"增值稅抵扣明細表",點擊左面菜單欄中的"新建發票",然后把農產品抵扣發票的內容逐項錄入,通過自動生成,此數據會自動進入增值稅一般納稅人申報表.

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