建筑公司一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅會(huì)計(jì)分錄

既有一般計(jì)稅又有簡易征收的,一般計(jì)稅同原來一樣賬務(wù)處理.簡易征收的,按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))的規(guī)定,新增"應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅"科目處理,"簡易計(jì)稅"作為"應(yīng)交稅費(fèi)"科目的二級(jí)明細(xì)科目,主要核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù).

1、一般計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄,

取得收入時(shí),

借:銀行存款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、簡易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄,

取得收入時(shí),

借:銀行存款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2中規(guī)定,簡易計(jì)稅的范圍有公共交通運(yùn)輸服務(wù)、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰等、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)、已納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的提供的經(jīng)營租賃服務(wù)、在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同、以清包工方式提供的建筑服務(wù)、甲供工程提供的建筑服務(wù)、在建工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(含自建)的不動(dòng)產(chǎn)、房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)、公路車輛通行費(fèi)、勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅等,以上都可以按照簡單計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅.簡易計(jì)稅的征收率有3%和5%兩檔.

簡易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別

增值稅有兩種計(jì)稅方法,一個(gè)是一般計(jì)稅方法,一個(gè)是簡易計(jì)稅方法.二者最主要的區(qū)別其實(shí)就是一般計(jì)稅方法有抵扣的過程,而簡易計(jì)稅方法沒有.

1、適用范圍.

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅;而小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更.

2、應(yīng)納稅額.

一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額.應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額.銷項(xiàng)稅額,是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額.

銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式:銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率.進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額.

簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率.

3、稅率區(qū)別.

簡易計(jì)稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見,在營改增之后,某些行業(yè)存在5%的簡易征收率;一般計(jì)稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及17%、11%、6%等不同稅率.

4、是否抵扣.

適用簡易計(jì)稅方法,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;采用一般計(jì)稅方法的通常可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.特別的:適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)期全部銷售額.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算.

5、是否開具專票.

適用按3%簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目,除明文規(guī)定不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票外,小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票;而采用一般計(jì)稅方法的一般納稅人通?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票.

以上就是小編對(duì)建筑公司一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅會(huì)計(jì)分錄做出的解答,希望能夠幫到大家.既又有一般計(jì)稅又有簡易征收的會(huì)計(jì)分錄主要涉及到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣問題,根據(jù)財(cái)稅(2013)106號(hào)規(guī)定,用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,其中用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額,無論稅率為17%或3%,均不得抵扣.