6.下列關(guān)于負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（ ）。 A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元，則預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0 B.企業(yè)2×19年確認(rèn)的應(yīng)支付工資200萬元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為150萬元，則應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值均為200萬元 C.企業(yè)因計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬元，則賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬元 D.企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬元，此時已符合所得稅收入確認(rèn)條件，合同負(fù)債的賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0 6.【答案】BD 選項(xiàng)B，對于應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法當(dāng)期認(rèn)可的金額是150萬元，另外的50萬元稅法當(dāng)期不允許稅前扣除，未來期間也不允許稅前扣除，所以應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)＝應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值200－0＝200萬元；B的解釋不明白，為什么200-0？

老師好！請問一下，第四題中的B選項(xiàng)，應(yīng)付職工薪酬可以稅前扣除150，為什么計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值都是 200呢？

老師：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) =賬面價(jià)值 -未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額 。本題賬面價(jià)值4000萬，而工資未來可扣3000萬為什么計(jì)稅基礎(chǔ)不是1000萬甲企業(yè) 20×7年 12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為 4 000萬元，至 20×7 年 12月 31日尚未支付。按照適用稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的 4 000萬元工資支出中，可予稅 前扣除的合理部分為 3 000萬元。 該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債于 20×7年 12月 31日的賬面價(jià)值為 4 000萬元。 該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債于 20×7年 12月 31日的計(jì)稅基礎(chǔ) =賬面價(jià)值 4 000萬元 -未來期間計(jì) 算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額 0=4 000萬元 該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值 4 000萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ) 4 000萬元相同，不形成暫時性差異。

老師，能解釋一下c選項(xiàng)為什么是對的嗎？負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-稅法允許扣除的。那負(fù)債的基礎(chǔ)不是20嗎？為什么答案說，應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)是零呢？

老師，計(jì)稅基礎(chǔ)有點(diǎn)混了，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是賬面價(jià)值減去未來可抵扣的金額。那比如預(yù)計(jì)負(fù)債，未來可以全部抵扣，然后計(jì)稅基礎(chǔ)是0，而比如應(yīng)付職工薪酬，未來也可以全部抵扣，這怎么又成了計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值了呢