某企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為13%，主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售A、B、C產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)不含增值稅，銷(xiāo)售的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，2021年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1日，向乙企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品，售價(jià)為80萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，貨已發(fā)出，已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到，合同注明現(xiàn)金折扣條件：2/10、1/20、N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，該企業(yè)預(yù)計(jì)客戶10天內(nèi)付款的概率為80%，10天后20天內(nèi)付款的概率為10%，20天后付款的概率為10%。該企業(yè)認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。8日，乙企業(yè)付清貨款，款項(xiàng)已收存銀行。（2）6日，用銀行存款支付管理部門(mén)業(yè)務(wù)招待費(fèi)0.5萬(wàn)元，銀行承兌手續(xù)費(fèi)2.2萬(wàn)元。（3）15日，向丙企業(yè)銷(xiāo)售B產(chǎn)品，售價(jià)為350萬(wàn)元，由于成批銷(xiāo)售，給予4%商業(yè)折扣并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到，該批產(chǎn)品成本240萬(wàn)元。（4）20日，由于發(fā)貨錯(cuò)誤，丁公司要求退回上月25日銷(xiāo)售的20件C產(chǎn)品，銷(xiāo)售單價(jià)2萬(wàn)元，單位成本1萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元已確認(rèn)入賬，成本上月已結(jié)轉(zhuǎn)，該企業(yè)同意退貨，開(kāi)具紅字發(fā)票，退回產(chǎn)品已入庫(kù)且手續(xù)已辦清。

康居房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司是一家具有壹級(jí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資質(zhì)的企業(yè)，公司2018年1月1日到2021年12月31日發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： （4-1）2018年1月25日，通過(guò)當(dāng)?shù)卣信膾旄?jìng)得面積為3公頃的KF-608號(hào)商業(yè)地塊，該地塊當(dāng)日以銀行支付土地出讓綜合價(jià)金8620萬(wàn)元。公司取得該地塊目的是用于開(kāi)發(fā)商品房使用。 （4-2）2018年6月19日，結(jié)算設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)費(fèi)20萬(wàn)元，收到設(shè)計(jì)單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)共21.2萬(wàn)元，按合同約定，設(shè)計(jì)費(fèi)原已預(yù)付12萬(wàn)元，余款待主體工程完成后支付。 （4-3）2018年6月20日，按合同約定支付土地平整承包人（乙建筑公司）工程款。乙建筑公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票載明價(jià)

（三）乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為9%，增值稅采用一般納稅人方法核算。于2020年11月接受一項(xiàng)設(shè)備安裝服務(wù)，預(yù)計(jì)安裝期15個(gè)月，自2020年12月1日開(kāi)始履行合同履約義務(wù)。合同收入200萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本160萬(wàn)元。2020年，預(yù)收合同款30萬(wàn)元，2021年收取合同進(jìn)度款160萬(wàn)元，余款在安裝服務(wù)完成時(shí)收取。2020發(fā)生合同成本40萬(wàn)元，2021年發(fā)生合同成本100萬(wàn)元，2022年1-2月發(fā)生合同成本20萬(wàn)元，各年發(fā)生成本假定均以銀行存款支付。乙公司按年確認(rèn)安裝服務(wù)收入，采用投入法計(jì)量合同履約進(jìn)度。收款時(shí)需開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票即產(chǎn)生納稅義務(wù)。要求：(1）分別計(jì)算2020年、2021年和2022年的合同履約進(jìn)度，并按履約進(jìn)度確認(rèn)各年?duì)I業(yè)文入。(2）編制2021年發(fā)生履約成本、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入、開(kāi)具發(fā)票及收款、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本的會(huì)計(jì)分錄

3、某市工業(yè)企業(yè)2020年發(fā)生業(yè)務(wù)如下(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元。(2)投資B企業(yè)分得稅后利潤(rùn)80萬(wàn)元,取得完稅憑證上注明的稅率為15%(3)取得補(bǔ)貼收入48萬(wàn)元;接收現(xiàn)金捐贈(zèng)收入4萬(wàn)元(4)主管業(yè)務(wù)成本2400萬(wàn)元。(5)管理費(fèi)用900萬(wàn)元,其中職工福利支出200萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出30萬(wàn)元;職工教育培訓(xùn)支出50萬(wàn)元;研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元,繳納房產(chǎn)稅20萬(wàn)元,印花稅5萬(wàn)元,城鎮(zhèn)土地使用稅6萬(wàn)元;按規(guī)定繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)400萬(wàn)元。(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元,其中:用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的銀行借款利息支出25萬(wàn)元;向無(wú)關(guān)聯(lián)非金融企業(yè)借款100萬(wàn)元,按10%利率支付利息10萬(wàn)元(同期同類(lèi)型銀行借款利率6%)。(7)銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元,其中:實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元(取得廣告經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)票);贊助支出50萬(wàn)元(8營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元,其中:捐贈(zèng)給全國(guó)老年基金會(huì)100萬(wàn)元(9)已在成本費(fèi)用中列支工資1500萬(wàn)元。(10)已預(yù)繳所得稅10萬(wàn)元。要求:計(jì)算2020年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。(10分)

3、某市工業(yè)企業(yè)2020年發(fā)生業(yè)務(wù)如下(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元。(2)投資B企業(yè)分得稅后利潤(rùn)80萬(wàn)元,取得完稅憑證上注明的稅率為15%(3)取得補(bǔ)貼收入48萬(wàn)元;接收現(xiàn)金捐贈(zèng)收入4萬(wàn)元(4)主管業(yè)務(wù)成本2400萬(wàn)元。(5)管理費(fèi)用900萬(wàn)元,其中職工福利支出200萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出30萬(wàn)元;職工教育培訓(xùn)支出50萬(wàn)元;研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元,繳納房產(chǎn)稅20萬(wàn)元,印花稅5萬(wàn)元,城鎮(zhèn)土地使用稅6萬(wàn)元;按規(guī)定繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)400萬(wàn)元。(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元,其中:用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的銀行借款利息支出25萬(wàn)元;向無(wú)關(guān)聯(lián)非金融企業(yè)借款100萬(wàn)元,按10%利率支付利息10萬(wàn)元(同期同類(lèi)型銀行借款利率6%)。(7)銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元,其中:實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元(取得廣告經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)票);贊助支出50萬(wàn)元(8營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元,其中:捐贈(zèng)給全國(guó)老年基金會(huì)100萬(wàn)元(9)已在成本費(fèi)用中列支工資1500萬(wàn)元。(10)已預(yù)繳所得稅10萬(wàn)元。要求:計(jì)算2020年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。(10分)需要計(jì)算過(guò)程