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?2.審計的獨立性主要表現在哪些方面?

2023-09-14 19:40
答疑老師

齊紅老師

職稱:注冊會計師;財稅講師

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2023-09-14 19:41

晚上好,審計機構的地位、審計機構的職權、審計的工作三方面。具體如下: (一)審計機構的地位審計機構設立,應由部門、單位的主要負責人直接領導,其地位和職權應超越部門、單位的其他職能部門,便于審計人員獨立地開展工作。特別是在進行全面審計和經濟效益審計時,便于協調各職能部門之間的關系,取得各職能部門的配合和支持。 內部審計人員在企業主要負責人的領導下,對企業的經濟活動進行監督,為改善企業經營管理,提高經濟效益服務。內部審計機構直屬于部門、單位的主要負責人領導,審計往往受主要領導人的影響,審計者的利益與部門、單位的利益密切相關,所以其獨立性是不充分的。 (二)審計機構的職權:部門和單位應賦予內部審計機構一定的職權。如內部審計機構人員有權檢查會計憑證、賬簿、資金、財產; 有權參加有關會議,對在審計過程中發現的問題,有權向有關單位進行調查,并索取證明資料,對違反財經法紀和嚴重失職造成重大損失的人員,有權向領導提出追究責任的建議,對審計中的重大事項有權向上級審計機關反映。 (三)審計的工作:審計工作上的獨立性是指內部審計人員要站在國家的立場上獨立地開展工作。 在審計計劃編制和調查取證過程中,審計人員要保持超然立場,被審計單位任何部門和個人不得人為設置障礙,施加壓力,改變審計立場,在審計工作結束后,審計人員排除各種干擾,對審計事項作出客觀評價。

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晚上好,審計機構的地位、審計機構的職權、審計的工作三方面。具體如下: (一)審計機構的地位審計機構設立,應由部門、單位的主要負責人直接領導,其地位和職權應超越部門、單位的其他職能部門,便于審計人員獨立地開展工作。特別是在進行全面審計和經濟效益審計時,便于協調各職能部門之間的關系,取得各職能部門的配合和支持。 內部審計人員在企業主要負責人的領導下,對企業的經濟活動進行監督,為改善企業經營管理,提高經濟效益服務。內部審計機構直屬于部門、單位的主要負責人領導,審計往往受主要領導人的影響,審計者的利益與部門、單位的利益密切相關,所以其獨立性是不充分的。 (二)審計機構的職權:部門和單位應賦予內部審計機構一定的職權。如內部審計機構人員有權檢查會計憑證、賬簿、資金、財產; 有權參加有關會議,對在審計過程中發現的問題,有權向有關單位進行調查,并索取證明資料,對違反財經法紀和嚴重失職造成重大損失的人員,有權向領導提出追究責任的建議,對審計中的重大事項有權向上級審計機關反映。 (三)審計的工作:審計工作上的獨立性是指內部審計人員要站在國家的立場上獨立地開展工作。 在審計計劃編制和調查取證過程中,審計人員要保持超然立場,被審計單位任何部門和個人不得人為設置障礙,施加壓力,改變審計立場,在審計工作結束后,審計人員排除各種干擾,對審計事項作出客觀評價。
2023-09-14
您好 獨立性審計主要關注 一)實質上的獨立性。實質上的獨立性是一種內心狀態,使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業判斷的因素影響,誠信行事,遵循客觀和公正原則,保持職業懷疑態度;   (二)形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現,使得一個理性且掌握充分信息的第三方,在權衡所有相關事實和情況后,認為會計師事務所或審計項目組
2024-07-03
你好? ”傳統觀點認為,注冊會計師的獨立性包括兩個方面——實質上的獨立和形式上的獨立。AICPA也在職業行為守則中要求:“在公共業務領域中的會員(職業注冊會計師),在提供審計和其他鑒證業務時應當保持實質上與形式上的獨立。”國際會計師聯合會職業道德守則也要求執行公共業務的職業會計師(執業注冊會計師)保持實質上的獨立與形式上的獨立。 1、實質上的獨立。,實質上的獨立是一種內心狀態,是要求注冊會計師與委托單位之間必須實實在在地毫無利害關系,本質上要求注冊會計師在審計過程中保持一種公正無偏的態度,一種發表審計意見時不屈服于外界壓力的精神狀態 2、形式上的獨立。形式上的獨立是對第三者而言的,即注冊會計師必須在第三者面前呈現一種獨立于委托單位的身份。簡言之,就是注冊會計師、委托單位、會計信息使用者之間是相互獨立的,三者之間是沒有任何聯系的。 實質上的獨立和形式上的獨立是兩個不同的概念,但又密不可分。實質上的獨立性是無形的,難以測量的;而形式上的獨立性是有形的,可以觀察的。實質上的獨立性和形式上的獨立性結合起來構成審計獨立性的全部內涵,二者缺一不可。豍 二、與獨立性相關的概念 1、獨立性威脅。獨立性威脅是指審計人員面臨的、可能危及或按理性預期會危及審計人員做出無偏見的決策的能力而導致潛在偏見的因素。根據歐盟(European Union, EU)、國際會計師聯合會(International Federation of Accountants, IFAC)及美國審計委員會(Auditing Standards Board, ASB)對劃分,獨立性威脅主要可以分為自我利益威脅、自我復核威脅、擁護(倡導)威脅、熟悉(信任)威脅以及脅迫威脅等五種。審計人員處于或認為他們處于審計客戶或其他利益集團公開的或秘密的脅迫之下。比如,會計師事務所的收入過分依賴某一客戶;會計師事務所在對客戶提供財務系統的設計或操作服務后,又對系統的運行有效性出具審計報告等。鑒別特定活動、關系及情形所帶來的威脅有助于審計人員理解他們的性質及其對獨立性的潛在影響。 2、獨立性決策者。獨立性決策者是指對獨立性問題作出判斷的個人、團體或機構,包括審計人員、事務所、客戶的管理當局、審計委員會、董事會、獨立性準則制定機構及監管機構等。 3、獨立性防護。獨立性防護是指能減輕或消除獨立性威脅的控制手段,包括禁止、限制、披露、政策、程序、慣例、準則、規則、制度安排和環境條件等。在具體工作中,應對措施包括會計師事務所層面的防范措施,比如,領導者強調遵循職業道德基本原則的重要性及強調鑒證業務項目組成員應當維護公眾利益等;還包括具體業務層面的防范措施,比如與客戶治理層討論有關的職業道德問題、向其說明提供服務的性質和收費的范圍等。 4、獨立性風險。獨立性風險是指對審計人員的獨立性威脅達到防范措施無法消除的程度,已危及或按理性預期會危及審計人員做出無偏審計決策的能力的風險。獨立性風險隨著獨立性威脅的出現而增大,但可以用防范措施加以減輕或消除。 5、獨立性基本原則。ASB設定了審計人員為保持獨立而應該遵循的四項基本原則:評估獨立性風險水平、確定獨立性風險的可接受水平、考慮成本與收益和考慮各利益方觀點。這四項基本原則被作為獨立性決策者在分析廣泛領域的獨立性問題時的指南。 三、獨立性的意義 (一)維護證券市場秩序。 財務報表是財務報表使用者進行經濟決策的重要信息來源,是非常重要的會計信息,而會計信息作為證券市場的重要組成部分,如果能在投資者與籌資者之間公平、公正、公開地交流,那么就能增強投資者的信心,發揮證券市場的資源配置作用。 注冊會計師只有保持獨立性,才能有效緩解或解決處于劣勢地位的公眾投資者與上市公司之間存在的嚴重的信息不對稱問題,從而更好地指導投資者進行決策,更好地維護證券市場的秩序。 (二)保護市場投資者的利益。 如前所述,由于信息屏蔽,市場投資者遠離公司控制中心,無法及時、準確的了解企業真實的經營狀況。特別是當下,很多上市公司在自身利益的驅動下,常會有粉飾財務報表或者隱瞞公司重要信息、甚至傳播虛假財務信息、詆毀競爭對手等舞弊行為。這些無疑增加了投資者的投資風險。而審計師的審計報告,對他們極具參考價值,可以就企業會計、財務問題對上市公司的盈利能力、財務狀況、持續經營、經營業績、資產質量和現金流量做出綜合評估。 另外,由于投資者的持股比例不同,他們對企業的控制力和影響力有著較大的不同,利益點存在差異。對于控股股東和大股東而言,他們往往可以通過自己的努力直接或間接地影響被持股企業管理層的人事安排、發展戰略、投資決策、經營決策、利潤分配等。而中小股東卻相對處于劣勢地位。豎 總之,獨立的注冊會計師能對財務報表的合法性和公允性發表意見,揭示企業在經營、管理、財務等方面存在的風險,對于保護投資者,尤其是中小投資者的利益有著非常重要的作用。 (三)維護注冊會計師自身公信力。 注冊會計師是市場經濟中維護經濟秩序的“經濟警察”,沒有了公信力,注冊會計師行業就沒有了存在的根基。保持獨立性就是為了維護其自身的公信力。只有加強注冊會計師的行業誠信建設,提高其執業的獨立性,塑造獨立、客觀、公正的執業形象,才能把該行業建成社會公眾信得過的專業服務行業,從而為我國社會主義市場經濟的有序發展提供優質服務。 四、獨立性的影響因素 很多因素都會影響注冊會計師的審計獨立性。比如,經濟利益,貸款和擔保以及商業關系、家庭和私人關系,與審計客戶發生雇傭關系,與審計客戶長期存在業務關系,為審計客戶提供非鑒證業務,或有收費,市場競爭,會計師事務所的規模和組織形式,被審計單位的影響力等都會影響審計獨立性。 從獨立性受到威脅的來源來看,影響獨立性的主要因素可以分為外部因素和內部因素。以下主要強調外部因素。 1、市場競爭及由此帶來的生存壓力。在審計市場中,審計者即是審計產品的提供者,審計委托者以及其他利益相關者即是審計產品的需求者,審計信息即是這個市場的核心。由于存在信息不對稱問題,很容易導致逆向選擇。而且,從我國審計市場的供需現狀來看,審計市場供需失衡。主要表現在有效供給不足和外部不經濟兩個方面。極度的市場競爭使得市場的競爭結構和手段變得相當復雜,審計機構和專業人員為了自身利益,不得不采取不正當的手段來獲取客戶。其審計質量可想而知。尤其是一些中、小會計師事務所,他們正處于如何生存下去的階段,選擇業務的自主性非常小,怎么能保證他們不會為了生存壓力而放棄原則,降低收費,搶奪市場,降低執業質量呢? 2、政府影響和管理當局的力量優勢。某些政府管理部門憑借其政治權利,壟斷行業,以各種形式“指點”或變相指定某個會計師事務所承接某行業或某項業務,更有甚者,直接干預審計意見。而管理當局也有權聘請或解雇注冊會計師,并且決定審計收費以及審計工作條件。這些都無疑給審計工作帶來很大的威脅,使注冊會計師處于兩難處境,很難不受影響的發表意見。 3、公司治理結構不完善。上市公司的審計中存在著委托人、被審計人與注冊會計師三者之間特殊的委托代理關系。被審計人主要是上市公司的經營管理層。然而我國國有股東的缺位,上市公司的股東大會、董事會不能真正起到對公司經營管理層應有的控制作用,經營者實際上集公司決策權、管理權和監督權于一身,股東大會形同虛設。豏 4、監管體制不到位,注冊會計師獨立性及誠信壓力不夠。現行體制下,注冊會計師絕大多數失信行為還不至于進入法律訴訟程序,還沒有受到政府強有力的監管。 五、提高注冊會計師審計獨立性的建議 1、建立有序的市場競爭環境,完善相關的法律法規,建立健全相關的制度。 2、加強政府的監督和行業監管,使政府與市場力量相結合。明確政府、行業自律組織、或獨立第三方之間的職責分工。 3、完善公司治理結構,改善審計委托關系。 4、加強披露管制,抑制管理當局施壓。 5、改革會計師事務所的組織結構,明確責任合約安排。 6、注冊會計師嚴格遵守職業道德守則的基本原則:誠信、獨立性、客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注、保密、良好職業行為等。 六、結語 美國注冊會計師協會于1932年第一次對審計獨立性提出相關規定:審計人員不能同時擔任公司高管。自1933年美國證券法頒布后,聯邦商業委員會第一次提出審計獨立性。2002年安然公司的破產再一次使審計獨立性成為被指控的焦點之一,之后美國證券委員會重新修改審計獨立性準則,而審計獨立性也真正走進投資者議論的焦點。毋庸置疑,審計獨立性的缺失將影響審計質量,從而導致審計失敗,甚至形成投資者對審計的不信任的惡性循環。豐 不可否認,獨立性是注冊會計師審計的重要因素。然而,注冊會計師執行獨立審計準則要講誠信,要誠實地按照準則要求認真執行,不能流于形式、走過場。執行準則要充分理解該程序和要求的本質內涵,要實現或達到什么樣的目的—— 即實現審計的效用——結論的可靠性。僅有獨立性是遠遠不夠的,還應該保持應有的職業謹慎、具有相應的專業勝任能力和合理、嚴密的專業判斷等。因此,獨立性只能是保證審計質量的必要條件,絕非充分條件。
2024-03-19
注冊會計師專業勝任能力,是指注冊會計師具有專業知識、技能和經驗,能夠經濟、有效地完成客戶委托業務的能力。
2024-03-19
擔保機構在經營中的一些主要問題將對其擔保能力產生不利影響。 1、部分融資擔保機構擔保能力偏弱。主要在注冊資本規模較小、法人治理結構不完善、風險管理水平不高、人力資源不足等方面,特別是部分區縣級財政出資設立的融資擔保機構,以上問題更為突出。 2、融資擔保機構對其資本金的經營影響其及時代償能力。對銀行來說,融資擔保機構的擔保能力直接體現在其能夠及時動用的自有償債資金規模。部分融資擔保機構(特別是民營擔保機構)為確保其資本金實現最大收益,將資本金用于發放委托貸款或進行短期拆借,這使擔保公司部分償債基金實際成為風險資產,同時資金流動性也減弱,影響其及時代償的能力。 3、融資擔保行業缺乏風險補償機制。我國大多數擔保機構還處于早期的展業階段,只靠微薄的保費收入很難彌補可能發生的代償或賠付,這在很大程度上威脅著擔保機構的生存和可持續發展。在這一階段,擔保機構的風險補償機制顯得尤為重要。在部分中小企業發展機制成熟的國家,壞保后可由擔保公司直接向政府中小企業管理部門申請補償,或由政府設立的專門機構執行再擔保功能。在我國,雖然政府大力支持擔保行業發展,但仍缺乏類似的風險補償機制。 包括了貸款擔保、信用證擔保、投標擔保等等。融資擔保公司的存在確實為不少中小企業解決了融資問題。不過,中小企業在選擇融資擔保公司時應盡量選擇信譽好、實力強、手續齊全的擔保公司。
2020-10-14
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