甲公司為一般納稅人，本月報廢清理一項未使用固定資產，此項固定資產原值18萬元累計計提折舊15萬元。報廢資產取得殘料變價收入11300元(含增值稅1300元)，款項存入銀行。此項固定資產報廢無清理費用。要求：根據資料，編制下列會計分錄。(1)將報廢固定資產轉入清理。(2)報廢資產取得殘料變價收入存入銀行。(3)結轉此項報廢固定資產的凈損益。

乙公司為增值稅一般納稅人，現有一項固定資產因毀損進行處置，原價為800元，截至目前已計提折舊300萬元，計提減值準備20萬。處置時的殘料價值為5萬元，變價收入為30萬元。清理過程中發生自行清理費用2000元。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。乙公司應編制如下會計分錄：①將報廢固定資產轉入清理時：②收回殘料價值和變價收入時：③支付清理費用時：④結轉報廢固定資產發生的凈損失時：

（1）2月28日，購入一臺不需要安裝的M設備，支付設備價款122萬元、增值稅15.86萬元，另付設備運輸費3萬元、增值稅0.27萬元，已取得購入設備及運輸費的增值稅專用發票，全部款項以銀行存款支付。當日，M設備交由行政管理部門使用，預計使用壽命為10年，預計凈殘值率為4％，采用年限平均法計提折舊。2（2）10月5日，對M設備進行日常修理，從倉庫領用維修材料0.5萬元，另支付修理費2萬元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為0.26萬元，全部款項以銀行存款支付。（3）12月15日，M設備因自然災害發生毀損。清理過程中取得報廢殘值變價收入9萬元，增值稅專用發票注明的增值稅稅額為1.17萬元，全部款項已收到并存入銀行，M設備未發生資產減值。12月31日，結轉M設備的清理凈損益。4．根據資料（1）至（3），下列各項中，M設備報廢清理的會計科目處理表述正確的是（）。A.將報廢設備轉入清理時，借記“固定資產清理”科目B.收到報廢殘值變價收入時，貸記“固定資產清理”科目C.結轉報廢凈損失時，借記“營業外支出”科目D.結轉報廢凈損失時，借記“資產處置損益”科目

老師，固定資產報廢處理，殘值變價收入1萬，小于凈殘值3萬，凈損益為-2萬，收入的這1萬要不要交增值稅？

注會財管#明天考試了，我有個問題突然卡住了:固定資產殘值變現問題，假設所得稅稅率25%，會計上和稅法不同的前提下:1.生產線到期時，賬面價值500萬，變現價值200萬，此時殘值變現凈收入=200*75%+500*25%＝275萬，這個我能理解。2.但是剛刷到一個題，稅法上沒有殘值，會計上有10%殘值率，也就是殘值為100萬，這個殘值凈收入是100萬*25%=25萬？還是100萬*（1-25%）=75萬呢？如果等于75萬，為什么不能視為變現為0元，用1中的公式呢？有點亂了，麻煩老師幫我糾錯，并幫我總結下，謝謝！